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购买子公司股权并增资子公司
丙公司账务处理很简单,分为两个步骤来完成:1、股东转换;将实收资本内投资人由乙变成丙;2、丙公司追加投资,实收资本—丙由20万增加至1020万。
甲公司属于投资被动稀释,由占股80%控制,变成了占股7.27%,由子公司变成了联营,长期投资由成本法核算转作权益法核算,同时需要对投资进行追溯调整。
首先,丙公司购买乙公司所持A公司股份,对于丙公司来讲,按照权益法核算该笔投资,对于甲公司来讲,形成对A公司100%控制,在合并报表层面确认少数股东股权,同时丙公司权益法核算部分,在合并时全额予以抵消;丙公司增资后,丙公司权益法转成本法,甲公司由于仍然保持对A公司的控制(直接+间接),故仍按成本法核算,合并报表不需做股权稀释处理。
这样本身并无问题。我先给写一下职工工资整体分录吧:
借:生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等(视员工岗位)
贷:应付职工薪酬——工资
应付职工薪酬——社保及公积金(单位部分)
借:应付职工薪酬——工资
贷:银行存款
应交税费——应交个人所得税
其他应付款——社保及公积金(个人部分)
借:应付职工薪酬——社保及公积金(单位部分)
其他应付款——社保及公积金(个人部分)
贷:银行存款
借:应交税费——应交个人所得税
贷:银行存款
这样您就能看出来了,期间费用中的职工薪酬,只是销售人员、管理人员工资薪酬;至于其他人员,比如生产人员、基建人员、研发人员,都可能不在这里面的。
严格来讲,应当票实相符。当然,对方不愿意开,并未千万税收损失,影响不大。但您这边,还是应当如实冲减。
借:银行存款
贷:固定资产
应交税费-应交增值税(进项税额)
《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条:纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额,为进项税额。
可以扣除15000元。
按照国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》的公告(国家税务总局公告2018年第61号)第六条相关规定,累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。