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新能源汽车销售
根据实质重于形式原则,上述业务可参照“分期收款销售商品”进行账务处理,虽然牌照是上的贵公司的,但该车辆已经转归购车人使用(提示:此处存在一定的风险,由于车辆及牌照在贵公司名下,一旦出现交通事故,责任问题如何界定。因而据以判断主要风险未发生转移)。相关会计分录:
1、发出商品时,商品已发出,但主要风险仍属于贵公司,故不应结转收入
借:发出商品
贷:库存商品
2、收到每期货款时,车辆上的主要风险仍未转移,故应计入预收
借:银行存款
贷:预收账款
3、收齐货款进行过户
借:预收账款
贷:营业收入
应交税金—应交增值税
借:营业成本
贷:发出商品
在收讫货款,车辆过户时给客户开具发票。容易产生税会差异的点为每期收到购车款是否需要缴纳增值税并并入当年度应纳税所得额计缴当年所得税。具体的您可以和主管税务机关进行沟通。
根据您的描述,可以按照转让一项在建工程纳税,转让在建项目,按“销售不动产”税目缴纳增值税。一般纳税人税率是9%。
《企业会计准则》附件会计科目和主要账务处理明确
2221 应交税费:本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等
目前使用的是应交税费科目,之前应交税金科目核算的只是税金的部分,类似教育附加、矿产资源补偿费等不在应交税金科目下核算。
这样本身并无问题。我先给写一下职工工资整体分录吧:
借:生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等(视员工岗位)
贷:应付职工薪酬——工资
应付职工薪酬——社保及公积金(单位部分)
借:应付职工薪酬——工资
贷:银行存款
应交税费——应交个人所得税
其他应付款——社保及公积金(个人部分)
借:应付职工薪酬——社保及公积金(单位部分)
其他应付款——社保及公积金(个人部分)
贷:银行存款
借:应交税费——应交个人所得税
贷:银行存款
这样您就能看出来了,期间费用中的职工薪酬,只是销售人员、管理人员工资薪酬;至于其他人员,比如生产人员、基建人员、研发人员,都可能不在这里面的。