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老师，您好:请问当出口货物的出口退税率为0，是意味着不能出口退税且不能免税申报是吗？
铂略用户60620329
提问于 2024-04-17 15:10
答复:是的。
根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第七条规定：“适用增值税征税政策的出口货物劳务 下列出口货物劳务，不适用增值税退(免)税和免税政策，按下列规定及视同内销货物征税的其他规定征收增值税(以下称增值税征税)： (一)适用范围。 适用增值税征税政策的出口货物劳务，是指： 1.出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退(免)税的货物 〔不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物〕。”
因此，出口退税率为零的货物有两种情况，一种为征税率为零即纳税人为免税购进的货物，该类货物出口免税；第二种征税率不为零，该类货物属于上述文件规定的需要视同内销的货物。
从“景区开票给携程，携程开票给游客”描述来看，这确实属于“转售服务”，并非佣金（若为“佣金”，则是景区直接开票给游客，然后提取一定比例另行支付给平台）。景区并未少缴增值税；当然，平台则需要全额（而非单依所谓“优惠6%”）作为计税基数。
分公司确认营业外收入，母公司确认营业外支出。由于分公司并非独立企业所得税纳税人，而与总公司汇总计算，所以此业务并不影响企业所得税计算。
既然“买断”，则相当于服务主体发生改变，则平台可以如实开票；即实际提供住宿服务，就开具住宿服务发票，实际提供景区景区服务，就开具文化服务发票。
当然，开具旅游服务发票是不正确的。因为旅游服务是旅行社组织的与旅游相关的一系列整体活动。这样讲吧，旅游服务与文化服务（景区服务）的区别，有点类似于房地产开发与建筑服务。
