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自主研发的设备，用来自用，关于研发过程中的账务处理
Myrna Cowper
提问于 2024-04-20 13:22
一、财政部 国家税务总局 科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知 财税[2015]119号
研发费用的具体范围包括：
1.人员人工费用。
直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
2.直接投入费用。
（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。
（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
3.折旧费用。
用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
4.无形资产摊销。
用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
6.其他相关费用。
与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。
二、研发活动的基本账务处理您参考：
（一）、研究阶段，支出全部费用化：
①借：研发支出-费用化支出
贷：累计折旧、应付职工薪酬、原材料等
②期末时：
借：管理费用
贷：研发支出-费用化支出
（二）、开发阶段：
①借：研发支出-资本化支出（符合资本化条件的）
研发支出-费用化支出
贷：累计折旧 、应付职工薪酬、原材料等
②期末时：
借：管理费用
贷：研发支出-费用化支出
③研发活动完成：
借：无形资产
贷：研发支出-资本化支出
根据上述规定和会计处理的分录，您所说的研发过程中购买的相关部件，过程中的研发员工工资，其他固定资产折旧（必须适用于研发的设备） 、用到的动力，燃料等可以计入研发费用并加计扣除。
三、无形资产的判断标准：
考虑到进入开发阶段的研发项目形成成果的可能性较大，如果企业能够证明开发支出符合无形资产的定义及相关确认条件，则可将其确认为无形资产。具体来讲，对于企业内部研究开发项目，开发阶段的支出同时满足了下列条件的才能资本化，确认为无形资产，否则应当计入当期损益（管理费用）。
(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。
(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图。
(3)无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。
(4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。
(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
我是这样理解的，研发过程中发生的各项支出已经计入了研发支出并结转了管理费用-研发费用的情况下，如果研发出结果，形成了资产，不需要再去核算这个资产的价值了，如果不单独核算资产的价值，之前的研发费用已经税前扣除和加计扣除了。
但如果单独核算这个资产价值，那么应该冲减管理费用-研发费用，假设这个产品如果继续用于研发使用，那么对应的折旧可以计入研发费用并加计扣除。
下边的文件内容表述形成产品出售的情况下，要对研发费用中的材料部分冲回之前已经加计扣除的材料费用，但您说的情况并没有出售这个产品而是自用，所以我有上述的理解，建议您和主管税务部门再确认一下。
企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。
参考文件：《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）第二条。
建议最好退还重新打款，因为目前不再强制要求验资，所以能证明是投资款打入的，就是一个转账存款凭证，所以最好重新写好备注"投资款"。
当然如果确实无法重新退回再打入，股东互相之间认可属于投资款，也没有太大问题。
不需要缴纳增值税，理解并不是转租，而是员工负担一部分，所以会计处理也应该是冲减租赁费用。
这句话的意思，国外未必和国内一样，实行发票管理制度，所以如果有发票的取得发票，没有发票的可以凭类似发票的其他凭证作为税前扣除凭证，这里并不是特指收据。
