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同一控制下企业跨境关联交易定价
俊哲君
提问于 2024-05-05 14:22
1. AB之间提供培训的服务合同、发票、银行水单、A为B代扣代缴相关税款的完税证明，以及证明关联交易符合独立交易原则的材料。最后这项证明符合独立交易原则的材料可以从以下角度收集：
（1）证明如果B是一家独立的第三方企业确实也需要该培训，B能够从该培训中受益。
（2）该培训的服务收费符合独立交易原则。准备证据建议从这几个方面思考：
(i) 如果A也向其他非关联方提供相同或类似的培训，且培训收费标准与AB之间的关联交易是相同的证明；
(ii) 如果B也从其他非关联方接受相同或类似的培训，且培训收费标准与AB之间的关联交易是相同的证明；
（iii）如果(i)或(ii)都不可得，那么获得公开市场上其他的独立公司之间提供相同或类似的培训，且培训收费标准与AB之间的关联交易是相同的证明。
上述证明材料指的是相关的培训合同、报价单、结算单等，需要至少体现培训的内容和收费标准，以便与AB之间的关联交易做比较。
2. (1) 需要代扣增值税。
(2)企业所得税：如果培训是完全发生在境外的，且可以获得相关的证明，建议与主管税务局沟通能否取得所得税免税；如果培训是发生在境内的，需要代扣代缴企业所得税。
3. （1）汇算清缴时，B需要填报《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。
（2）除汇算清缴之外，建议B查看自己全年的关联交易总额（注，不光是AB之间的，也不光是培训服务，而是B与其所有境内外关联企业之间发生的所有关联交易）。如果关联交易全年金额达到一定数字时，B企业需要在规定的期限内（一般是次年6月30日之前）准备好本地文档。详见《国家税务总局公告2016年第42号——国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》第十三条。
（3）此外，上述42号公告还对需要准备其他关联交易相关的资料的情形做了规定，建议通读全文，对照自检一下。
4. 账务处理一般与非关联交易的方式相同。如有必要，也可以附上上述第1项税务合规材料，留存备查。
1. 关于增值税，请参考：财税（2016）36号——财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知，附件1的以下条款：
第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。……
第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；……
2. 关于企业所得税，请参考《中华人民共和国企业所得税法》
第三条 …… 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
按目前规定，并没有要求款项必须由购买方支付，如果有特殊原因，一定需要母公司代为支付款项，留存必要证据资料证明业务真实性就可以。
需要签订一个三方协议或者委托付款协议，来作为母公司付款的支撑。
不过话说回来，为啥母公司非要替子公司付款呢？不能找把款项给子公司，子公司再付款吗？
一、按照《财政部 国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税〔2004〕134号）相关文件规定，应当缴纳契税。
二、关于追征期，若非偷税，则上述税额为三年；若为偷税，则无限期追征。按照税收征管法第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
三、关于滞纳金是否可以超过税款本金，建议直接与主管税务机关沟通一下。
是销售俩种不同商品？一种自产，一种外购？那就分别按俩种商品税率计算各自增值税。
