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出口运费中含有代收代付的关税等，如何开具发票
匿名用户
提问于 2024-05-11 09:14
答复:国际运输服务包括境内载运货物出境，但是不包括代收代付的关税，因此，发票的开具应当区分项目。关税应当作为往来款，并非增值税应税项目，不应在发票上体现，可以收款收据作为入账凭证。实务中这样操作是因为两个项目都不涉及增值税，所以没有较大税收风险，但是不符合发票管理的规定。
可以税前扣除。
根据国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第十一条规定，企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。
另外，相关资金流水（您不可能支付现金吧）可以作为辅证。
采购时
借：库存商品
贷：银行存款
销售时
借：银行存款
贷：主营（其他）业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
借：主营（其他）业务成本
贷：库存商品
注：自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。水果则按照9%税率计提销项税额。
对于这个问题，若要严格来讲，会计科目方面或者尚可推敲。但是既然您的问题乃是增值税、企业所得税方面，则其实债务重组、现金折扣并无差异。比如销售100万，实收了95万；则增值税销售额皆为100万，而企业所得税则是确认为“100-5”（无论此5乃是债务重组还是现金折扣）。
