- 核算与报告
- 内控与合规
- 计划与分析
- 成本与绩效
- 财务BP
- 资本财务
- 税务合规
- 税务筹划
- 跨境税务
数字化转型
- 财务信息系统与数字化
- 财务共享中心
- 数字化应用
- 人际技能
- 职业生涯与发展
- 商业技能
- 全民财务
- 管理者财务思维
- 老板财税
我公司2021年有一笔8400元的收入，截止23年12月31日未收回，计提信用减值损失，是否可以在税前扣除
称碧玉
提问于 2024-05-22 10:09
文件您已列上，我就不重复列了，直接给您分析：
如您所述，既然只有“8400元”，且“截止23年12月31日未收回，我公司23年100%计提信用减值损失”，则符合第二十四条“企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万”之条件（“或”的意思，二者居其一即为真）。且根据《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》（国家税务总局公告2018年第65号）规定，企业税前扣除资产损失不再留存专业技术鉴定意见（报告）或法定资质中介机构出具的专项报告。改为纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。也就是说，只要会计上已经作为损失处理的（注：不是“借：信用减值损失 贷：坏账准备”——您写的这笔分录吧；应当“借：营业外支出 贷：应收账款”），且辅以“法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明”，则可以作为坏账损失，申报税前扣除。
特殊优于一般。您公司通知，周末加班（第二十二条）；财务部不用来（第二十三条、第二十四条）。那么，财务部员工就不用加班，虽然财务部也属于公司。就是说，符合后面两条，就执行后面两条；不符合后面两条，就执行二十二条。
关于这个问题，我们首先需要从增值税抵扣凭证原则来讲。
通常而言，增值税专用发票乃是法定抵扣凭证。而对于普通发票（电子普通发票）乃至铁路电子客票等，则须有特殊列举方可。
那么，我们回到铁路运输上来，其增值税抵扣凭证包括：
（一）增值税专用发票，这个毫无疑问；
（二）增值税电子普通发票，这个属于特殊列举，自然也是可以；
（三）电子发票（铁路电子客票），与增值税电子普通发票一样，也是因为特殊列举，方可抵扣。
也就是说，对于国内旅客铁路运输，有增值税专用发票、增值税电子普通发票、铁路电子客票三类凭证可以抵扣。但是，这儿有个极其重要的前提，必须是“国内旅客运输服务”。
那么，这儿我们需要引入一个文件。
“财税〔2017〕90号”第二条：纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”税目缴纳增值税。
也就是说，退票费属于“其他现代服务”，不是“国内旅客运输服务”，因此其并不适用“国内旅客运输服务”特殊列举之抵扣凭证。即，退票费只适用于一般规定，可凭增值税专用发票抵扣；而不适用增值税电子普通发票、铁路电子客票作为抵扣凭证的政策。
个人理解，仅供参考；您也可直接与主管税务机关沟通一下。
发生。
政策依据：“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》
第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
（二）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
若形成无形资产，则为资本化；否则费用化。
根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）一、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
