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进口肉食，海关抽取其中一部分冻肉做检测，做检测的部分无收入款入账，货物如何财务处理？
斯琪君
提问于 2024-07-16 16:39
您好，
税务处理：
根据《进出口肉类产品检验检疫监督管理办法》，进口肉类产品需要符合中国法律、行政法规规定、食品安全国家标准的要求，以及中国与输出国家或者地区签订的相关协议、议定书、备忘录等规定的检验检疫要求。
对于海关抽取的冻肉部分，税务上不需要单独处理，因为这部分并未产生收入，不涉及增值税的销项税额。同时，进口关税和增值税可以按照正常流程进行抵扣和申报。
会计处理：
这类消耗可以比照正常损耗，入管理费用。
比如说，您原本应当付给供应方100万，供应方给您开具100万的发票。现在因为供应方违约了，您公司依照约定扣下5万，只向他支付95万，则其给您开具95万发票；若其已经开具100万发票，则红冲5万（即开具“-5万”，100-5=95）。
关于这个问题，既然“代收代付”，则员工属于您公司，也是您公司发放工资、缴纳社保公积金；人事代理公司只是“代理”而已。也就是说，人事代理公司只就收取您公司的手续费给您公司开具发票；而您的员工的工资、社保公积金，您公司仍依工资表、发放记录和缴费单据（这二者可由代理公司提供）入账。
这属于（因拖期货物）而给予的“销售折让”，应当按照扣款之后实际收取金额开具发票、确认收入及计提增值税（销项税额）。如果已经开具发票，则可红冲扣款金额。
