选课中心
选课中心

提问

现我们公司银行账户上有50万美元,于2024.08.20与某银行签订人民币-美元外汇掉期(SWAP)合同,约定2024.08.22以即期汇率7.1470卖出美元50万,2025.02.24以远期汇率7.0202买进相同金额美元50万

请问:这个掉期合同存续期间的每月月底,以及最后到期当日的会计分录怎么做?
查看全部收起
欢欢 提问于 2024-08-20 15:08
我来回答
邀请讲师回答
已邀请 0
推荐回答讲师

2个回答

  • 温老师 铂略答疑讲师 2024-08-21 15:16

    一、外汇掉期业务根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》进行会计处理的。

    (1)在购入时取得银行出具的掉期交易确认书,掉期合约公允价值为零,不做会计处理;

    (2)在资产负债表日按公允价值计量,根据公允价值变动情况分别将其计入交易性金融资产或交易性金融负债;

    (3)对于已交割产品的损益计入当期投资收益,对于未交割产品按公允价值计量并将其损益计入公允价值变动损益。

    二、外汇远期合约的会计处理

    (1)公司与银行订立交易合约时无需会计处理,仅需在备查簿上作登记;

    (2)各期末,对尚未到期的合约根据公允价值的变动确认损益,会计处理如下:

    借:交易性金融资产/负债   

    贷:公允价值变动损益

    (3)交割日,采用交割日汇率与约定汇率之差计算结汇收益,确认相关的投资收益,会计处理如下:

    借:银行存款-本位币   

    财务费用-汇兑损益   

    贷:投资收益     

    交易性金融资产/负债     

    银行存款-原币

  • 问答板块小编 2024-08-21 14:38

    您好,

    根据您提供的情况,公司在2024年8月20日签订的外汇掉期合同,涉及到即期和远期汇率的换算,以及在合同存续期间的会计处理如下:

    1. 2024年8月22日(即期交易日): 

    借:银行存款-人民币 357,350,000元(500,000美元 * 7.1470汇率) 

    贷:银行存款-美元 500,000美元


    2. 2024年8月22日至2025年2月24日(每个月底):

    •  如果人民币升值(即美元贬值),则公司会因汇率变动而产生汇兑损失,应做如下会计分录:

    借:财务费用-汇兑损益

    贷:银行存款-美元 


    •  如果人民币贬值(即美元升值),则公司会因汇率变动而产生汇兑收益,应做如下会计分录:

    借:银行存款-美元

    贷:财务费用-汇兑损益


    3. 2025年2月24日(远期交易日): 

    借:银行存款-美元 500,000美元 

    借:财务费用-汇兑损益(如果汇率变动导致损失)或 贷:投资收益(如果汇率变动导致收益) 

    贷:银行存款-人民币 351,010,000元(500,000美元 * 7.0202汇率)

相关问答

  • 于老师 工商管理硕士

    您卖了项目给对方,对方没有给您公司钱,难道不是对方公司给您公司“利息”吗?怎么是“支付给对方公司的利息支出”呢?

    资金管理
    1个回答2025-05-13 10:23
  • 高老师 知名集团投资总监

    买卖理财产品如果是保本的需要按差额缴纳增值税,如果当年有的产品亏损有的盈利,可以盈利互抵,互抵后还是盈利的纳税,亏损不纳税,但也不能延续到次年。如果非保本不需要缴纳增值税。

    产生的溢价收入计入投资收益科目,需要缴纳所得税,亏损和盈利在不同年度分别计入不同年度的利润和应纳税所得额中就可以。

    会计准则 资金管理 税收优惠
    1个回答2025-04-09 15:39
  • 于老师 工商管理硕士

    分期确认即可(除非一次全额开票)。

    相关规定:

    “财税〔2016〕36号”附件一第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为:

    (一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

    收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

    取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

    《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条 企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

    资金管理 税务合规与筹划
    1个回答2025-03-28 15:30
  • 没有找到问题?

    可点击下方按钮直接提问

    我要提问
    VIP会员专享
    本功能为VIP会员专享,您的免费提问体验次数已经用完。

    铂略VIP会员权限

    • 直播课、视频课、课堂笔记免费看
    • 线下课在线转播免费看
    • 全国财税精英免费为您提供在线答疑、电话答疑服务
    更多会员权益,等您发现,马上 了解会员方案联系客服
      VIP会员专享
      本功能为VIP会员专享,您目前无法使用该功能。

      铂略VIP会员权限

      • 直播课、视频课、课堂笔记免费看
      • 线下课在线转播免费看
      • 全国财税精英免费为您提供在线答疑、电话答疑服务
      更多会员权益,等您发现,马上 了解会员方案联系客服
      没有账号?立即注册
      提示

      重置密码成功

      已重置该账号登录密码
      确定
      提示

      短信验证码发送成功

      验证码已发送到您的手机,请查看手机短信后填写。
      (短信验证码30分钟内有效)
      确定
      提示

      邮箱验证码发送成功

      验证码已发送到您的邮箱,请
      (短信验证码30分钟内有效)
      确定
      选择登录账号

      该手机号对应多个账号,请选择

      选好了,确认登录
      提示

      一个铂略账号只能关联绑定一个微信账号。
      您的铂略账号已关联绑定过其他微信账号,您可登录铂略PC官网、
      APP或拨打铂略客服电话(400-616-3899)解除绑定。解除绑定
      后,请再与当前微信账号进行绑定。

      知道了
      提示

      一个铂略账号只能关联绑定一个QQ账号。
      您的铂略账号已关联绑定过其他QQ账号,您可登录铂略PC官网、
      APP或拨打铂略客服电话(400-616-3899)解除绑定。解除绑定
      后,请再与当前QQ账号进行绑定。

      知道了
      提示

      一个铂略账号只能关联绑定一个新浪账号。
      您的铂略账号已关联绑定过其他新浪账号,您可登录铂略PC官网、
      APP或拨打铂略客服电话(400-616-3899)解除绑定。解除绑定
      后,请再与当前新浪账号进行绑定。

      知道了
      提示

      一个铂略账号只能关联绑定一个手机号码。
      您的铂略账号已关联绑定过其他手机号码,您可登录铂略PC官网、
      APP或拨打铂略客服电话(400-616-3899)解除绑定。解除绑定
      后,请再与当前手机号码进行绑定。

      知道了
      360浏览器谷歌浏览器

      学习时长规则说明

      1、学习时长指用户看课所用的实际时间,也就是说一个用户一天的学习时长最多为24小时。

      2、一个用户一天中的同一时刻如果播放多门课,只有最先进入的一门课计入该时刻的学习时长,如例1。

      3、用户倍速播放时产生的学习时长以实际时间为准,如例2。

      例1:用户某天9点到10点在PC上看了A课,9点30分到10点30分在手机上看了B课,那么学习时长为1.5小时,其中A课1小时,B课0.5小时。

      例2:用户以2倍速观看了1小时的课程,那么学习时长为0.5小时。

      *学习任务的完成情况统计与学习时长无关,是以在整个课程内容中,已观看部分的覆盖情况来判定的。
      • APP下载
      APP

      Android/iOS

      微信分享

      打开微信扫一扫,点击弹出
      页面右上角的分享按钮,
      即可分享给朋友~