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提问
欢欢
提问于 2024-08-20 15:08
一、外汇掉期业务根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》进行会计处理的。
（1）在购入时取得银行出具的掉期交易确认书，掉期合约公允价值为零，不做会计处理；
（2）在资产负债表日按公允价值计量，根据公允价值变动情况分别将其计入交易性金融资产或交易性金融负债；
（3）对于已交割产品的损益计入当期投资收益，对于未交割产品按公允价值计量并将其损益计入公允价值变动损益。
二、外汇远期合约的会计处理
（1）公司与银行订立交易合约时无需会计处理，仅需在备查簿上作登记；
（2）各期末，对尚未到期的合约根据公允价值的变动确认损益，会计处理如下：
借：交易性金融资产/负债
贷：公允价值变动损益
（3）交割日，采用交割日汇率与约定汇率之差计算结汇收益，确认相关的投资收益，会计处理如下：
借：银行存款-本位币
财务费用-汇兑损益
贷：投资收益
交易性金融资产/负债
银行存款-原币
您好，
根据您提供的情况，公司在2024年8月20日签订的外汇掉期合同，涉及到即期和远期汇率的换算，以及在合同存续期间的会计处理如下：
1. 2024年8月22日（即期交易日）：
借：银行存款-人民币 357,350,000元（500,000美元 * 7.1470汇率）
贷：银行存款-美元 500,000美元
2. 2024年8月22日至2025年2月24日（每个月底）：
• 如果人民币升值（即美元贬值），则公司会因汇率变动而产生汇兑损失，应做如下会计分录：
借：财务费用-汇兑损益
贷：银行存款-美元
• 如果人民币贬值（即美元升值），则公司会因汇率变动而产生汇兑收益，应做如下会计分录：
借：银行存款-美元
贷：财务费用-汇兑损益
3. 2025年2月24日（远期交易日）：
借：银行存款-美元 500,000美元
借：财务费用-汇兑损益（如果汇率变动导致损失）或 贷：投资收益（如果汇率变动导致收益）
贷：银行存款-人民币 351,010,000元（500,000美元 * 7.0202汇率）
您卖了项目给对方，对方没有给您公司钱，难道不是对方公司给您公司“利息”吗？怎么是“支付给对方公司的利息支出”呢？
买卖理财产品如果是保本的需要按差额缴纳增值税，如果当年有的产品亏损有的盈利，可以盈利互抵，互抵后还是盈利的纳税，亏损不纳税，但也不能延续到次年。如果非保本不需要缴纳增值税。
产生的溢价收入计入投资收益科目，需要缴纳所得税，亏损和盈利在不同年度分别计入不同年度的利润和应纳税所得额中就可以。
分期确认即可（除非一次全额开票）。
相关规定：
“财税〔2016〕36号”附件一第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
