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特殊性税务处理
内蒙古路桥张亚东
提问于 2024-09-05 08:53
对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：
1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。
2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。
3、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。
参考文件：《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税【2014】109号）第三条。
母公司将固定资产无偿给子公司，母公司的账务处理您参考：
1、固定资产转入清理：
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备（若涉及）
贷：固定资产
2、发生清理费用：
借：固定资产清理
贷：银行存款
3、业务实质为对子公司的资本性投入：
借：长期股权投资
贷：固定资产清理
应交税费—应交增值税（销项税额）/应交税费—简易计税/应交税费—应交增值税
母公司将固定资产无偿给子公司，子公司的账务处理您参考：
借：固定资产
应交税费—应交增值税（进项税额）（若涉及）
贷：资本公积
参考文件：《做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》（财会函[2008]60号）一、（三）8。
不需要全部转出的。
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第三十一条规定，已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生本办法第二十七条规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率
固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。
小型微利企业，原本就是“年度”概念。
小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
如果年度数据不符合小型微利企业条件，则全年不能享受小型微利企业优惠政策。（若季度已经享受，则需要补税。）
需要。
根据《中华人民共和国印花税法》第四条规定，印花税的税目、税率，依照本法所附《印花税税目税率表》执行。
公司购车，属于动产买卖合同，应当按照万分之三缴纳印花税。
