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关于一般纳税人收到水费专票进项税额抵扣事宜
铂略用户60600215
提问于 2024-11-20 17:01
这样不能抵扣。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；
既然“对外开具的水费税率也是3%”，那这就是简易计税了，相应进项税额自然不能抵扣了。
根据“财政部 税务总局公告2023年第5号”一、自2023年1月1日起至2027年12月31日止，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。
如上所述，若为建设期间，尚未开展仓储业务，则是否作为“仓储设施用地”，确实存在歧义，文件似乎也未明确；建议最好直接与主管税务机关沟通一下为妥。
按照上面描述，乃是“服务（设计）+货物（物料）”的混合销售。若销售方以服务为主营，则一并按照服务（6%）开具发票是对的。
相关政策：“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》
第四十条 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。
事实上，社保、工会经费都属于“职工薪酬”，通过“应付职工薪酬”科目核算。因此，现金流量表层面，这些也是应当列入“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。
