- 核算与报告
- 内控与合规
- 计划与分析
- 成本与绩效
- 财务BP
- 资本财务
- 税务合规
- 税务筹划
- 跨境税务
数字化转型
- 财务信息系统与数字化
- 财务共享中心
- 数字化应用
- 人际技能
- 职业生涯与发展
- 商业技能
- 全民财务
- 管理者财务思维
- 老板财税
税务检查补交税款后账务处理
心若止水
提问于 2024-11-27 10:57
1、税务局发现进项税不能抵扣时（假设补缴税款10000元，城建税税率为7%，企业所得税税率25%）
借：以前年度损益调整 10000.00
贷：应交税费——增值税检查调整 10000.00
2、按照税务局的检查结论补缴税款时借：应交税费——增值税检查调整10000.00
贷：应交税费——未交增值税 10000.00
借：应交税费——未交增值税 10000.00
贷：银行存款 10000.00
借：以前年度损益调整1200.00
贷：应交税费——应交城市维护建设税 700.00
——应交教育费附加 300.00
——应交地方教育附加 200.00
借：应交税费——应交城市维护建设税 700.00
——应交教育费附加 300.00
——应交地方教育附加 200.00
贷：银行存款 1200.00
借：应交税费——应交企业所得税 300.00
贷：以前年度损益调整 300.00
3、红冲违规发票，同时开具正确的农产品收购发票时
借：应交税费——应交增值税（进项税额）10000.00
贷：以前年度损益调整 10000.00
4、办理企业所得税退税时
借：银行存款300.00
贷：应交税费——应交企业所得税 300.00
借：利润分配——未分配利润900.00
贷：以前年度损益调整 900.00
增值税法对于一项应税交易涉及俩个以上不同税率的，按应税交易主要业务确定税率，另外2026年13号公告还明确销售机器设备同时提供安装服务，以货物销售为主要业务确认税率。
所以您说的这个业务要判定一下到底是不是以货物为主的销售行为，还是以工程为主的一项业务行为。如果是以工程为主的，那么就可以按照9%开具发票，不管你的进项是多少。
一般情形（构筑物）：根据《固定资产等资产基础分类与代码》（GB/T 14885-2022），天然气管道等市政管道明确归类于“构筑物”中的“市政管道”。对于工业企业而言，厂区内的燃气管道往往作为房屋或构筑物的附属设施存在，起到输送能源的基础配套作用，因此在实务中多数税务机关倾向于将其认定为构筑物。
根据财税〔2018〕54号及财政部、税务总局公告2023年第37号等政策，企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。
既然燃气管道通常被界定为“构筑物”（属于广义的建筑物范畴），就不属于上述政策中的“设备、器具”范围。因此，即使单项价值不超过500万，也不能适用一次性税前扣除政策，而应按构筑物的相关规定（通常最低折旧年限为20年）计提折旧。
燃气管道的铺设、安装属于建筑服务中的“安装服务”或“其他建筑服务”。施工方开具“建筑工程燃气管道工程”发票，符合增值税法及实施条例中关于建筑服务的定义。开票没有问题。
打个比方，您去饭店吃饭，点了八个菜，老板说饭费100元，您觉得价格不贵，是吧？但是，老板又说了，您还得承担厨师工资500元。这时候，你可能就会说了，开什么玩笑，那不就是饭费600元吗。
这儿也是一个道理，这只是对方找了个理由（什么理由无需考虑），让您打折而已。也就是说，应当您给客户开具红字发票，来冲减您的销售额；而不是客户给您开票。
