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  朱老师 铂略答疑讲师 2024-12-20 13:46

  你说的业务涉及增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税。

  账务处理如下：

  打算将研究阶段的IP（假设IP对应的研发支出余额为10000元）投资入股时，

  借：无形资产10000.00

          贷：研发支出            10000.00

  也就是说之前的研发费用需要转入无形资产。

   将IP投资到境外子公司时（假设IP公允价值为21200元），

  借：长期股权投资21200.00

         贷：无形资产                    10000.00

                 应交税费——应交增值税（减免税额）1200.00

                资产处置损益                                           10000.00

  借：应交税费——应交增值税（减免税额）1200.00

          贷：其他收益       1200.00

  对应的税收优惠：

   依据《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》（财税【2016】36号附件4）   第二条，跨境销售无形资产免征增值税。

  另外，《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号）第一条规定：

  居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

  所以，贵公司在企业所得税年度汇算清缴时，可以选择上述递延纳税政策。假设贵公司选择最长的递延纳税期，且所得税税率为25%。

  投资发生年度，汇算清缴时，

  借：所得税费用2000.00

        贷：递延所得税负债      2000.00

  10000×4/5×25%=2000

  投资第二年，汇算清缴时，

  借：递延所得税负债500.00

         贷：应交税费——应交企业所得税500.00

  投资第三年，汇算清缴时，

  借：递延所得税负债500.00

         贷：应交税费——应交企业所得税500.00

  投资第四年，汇算清缴时，

  借：递延所得税负债500.00

         贷：应交税费——应交企业所得税500.00

  投资第五年，汇算清缴时，

  借：递延所得税负债500.00

         贷：应交税费——应交企业所得税500.00