共2个回答

• 

  温老师 铂略答疑讲师 2025-01-13 20:16

  境内单位提供国际运输服务、航天运输服务，以及向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术以及财政部和国家税务总局规定的其他服务，适用增值税零税率政策。

  完全在境外消费指的是：

  1.服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动产无关；

  2.无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关；

  3.财政部和国家税务总局规定的其他情形。

  【适用条件】

  增值税零税率应税服务提供者办理出口退（免）税备案手续后，方可申报增值税零税率应税服务退（免）税。如果提供的适用增值税零税率应税服务发生在办理出口退（免）税备案手续前，在办理出口退（免）税备案手续后，可按规定申报退（免）税。

  【政策依据】

  1.《国家税务总局关于发布〈适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2014年第11号）

  2.《国家税务总局关于〈适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法〉的补充公告》（国家税务总局公告2015年第88号）

  3.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件四《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》第一条、第三条、第四条、第五条、第六条、第七条、第八条、第九条
• 

  宏老师 企业财务管理专家 2025-01-13 12:25

  首先明确一点，这部分境外销售收入不是免税收入，是属于0税率销售收入。可以正常抵扣进项税；

  不能并到不开票收入，是要在0税率收入进行申报的