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我们是生产企业，出口退税
年霞姝
提问于 2025-02-18 14:59
生产企业出口的外购货物，符合视同自产条件，适用免抵退税政策。 一、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策： （一）已取得增值税一般纳税人资格。 （二）已持续经营2年及2年以上。 （三）纳税信用等级A级。 （四）上一年度销售额５亿元以上。 （五）外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。 二、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为但不能同时符合本附件第一条规定的条件的生产企业，出口的外购货物符合下列条件之一的，可视同自产货物申报适用增值税退（免）税政策： （一）同时符合下列条件的外购货物： 1.与本企业生产的货物名称、性能相同。 2.使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标。 3.出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。 （二）与本企业所生产的货物属于配套出口，且出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的外购货物，符合下列条件之一的： 1.用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件。 2.不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备的货物。 （三）经集团公司总部所在地的地级以上国家税务局认定的集团公司，其控股（按照《公司法》第二百一十七条规定的口径执行）的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物。 （四）同时符合下列条件的委托加工货物： 1.与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物。 2．出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。 3.委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。 （五）用于本企业中标项目下的机电产品。 （六）用于对外承包工程项目下的货物。 （七）用于境外投资的货物。 （八）用于对外援助的货物。 （九）生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外）。
符合视同自产货物条件，具有出口退税资格的生产企业，外购货物符合“视同自产货物”条件，应在申报出口退（免）税时，正确填报业务类型代码。如果未准确申报“视同自产”业务类型，按照税法规定，其本次出口的外购货物，将按照免税申报进行处理，对应的进项税额须转出。
一、委托代购。财政部国家税务总局关于增值税营业税若干政策规定的通知（财税字〔1994〕26号）明确：代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。 1.受托方不垫付资金；2.销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；3.受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。
二、委托加工 1.增值税暂行条例实施细则第2条第2款：条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。 2.消费税暂行条例实施细则第7条：条例第四条第二款所称委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。该条还同时列举了3类不属于委托加工消费品的具体情形：一是由受托方提供原材料生产的应税消费品，二是受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，三是由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。这3 种情形不论在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。 3.增值税暂行条例实施细则释义：条例所规定的“加工”是指受托加工货物所发生的劳务，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方要求制造货物并收取加工费的劳务活动。释义中也提出了不属于委托加工的2种具体情形：一是由受托方提供原材料及主要材料生产的产品，二是受托方将原料及主要材料卖给委托方，然后再由受托方加工货物，交付委托方形成的受托加工业务。上述情形不论纳税人在财务上是否作销售处理，不能视为“受托加工货物”，应按销售货物征税。 以上对委托加工的规定是一致的，增值税条例实施细则释义是以另一种方式对“加工”的解读。还要注意，消费税细则特别明确“受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品”，不得按委托加工处理。
三、代购原材料，如果不涉及委托加工业务，且不符合委托代购业务条件的，按规定征收增值税业务。相当于自己采购，再卖给其他客户。
母公司可以委托子公司出口。
1.委托方与受托方签订委托合同，受托方与外商签订出口合同，受托方办理出口批文、商检、动卫检、原产地证等手续，安排货运，办理出口报关手续，收汇并办理结汇手续，扣除代理费用后将剩余货款支付给委托方。
2.委托出口，受托方收汇，办理外汇核销和结汇，将扣除代理费用后的货款支付给委托方。
3.代理方将代理出口货物证明交给委托方，委托方即可办理退税手续。
您好，
质保期内配件的出口涉及多方面的规定和操作，以下是相关要点：
1.根据财税【2012】39号文（财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知)第二条（一）规定：生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还，即适用免抵退税办法。
2.视同自产货物的具体范围（财税2012年39号文 附件4），其中条款：（二）与本企业所生产的货物属于配套出口，且出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的外购货物，符合下列条件之一的：①用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件。②不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备的货物。
3.出口退税：企业要根据配件的退税率进行申报退税，需准备相关的退税资料，如出口发票、报关单等。如果配件出口属于视同收汇的情形，如因出口商品质量原因，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明等，可按视同收汇处理并退税。
