共1个回答

• 

  朱老师 铂略答疑讲师 2025-03-06 17:46

  第一个问题：
  

  收入按42元确认。

  第二个问题：

  如果像你在问题中描述的那样。向消费者开具的发票只能按销售货物缴纳增值税。向天猫平台开具的发票只能按现代服务缴纳增值税。只有这一种方案。

  第三个问题：

  首先，要搞清楚一个问题，电商把正常售价42元的商品按29.4元销售给买家，电商应当按什么价格计算缴纳增值税？

  这个事情我们可以这样理解。把商品分成420份，向买家正常销售了294份，收取价款29.4元。那么此时应当确认销项税3.38元。另外126份（价值12.6元）赠送给买家。虽然没有收到钱，但应按视同销售原则申报缴纳增值税。所以应按42元（分为开票收入和无票收入两部分）申报增值税，确认销项税4.83元。向买家少收取的12.6元没有形成经济利益流入，所以不应确认为收入。少收买家的12.6元没有确认为零售公司的收入，那么也就不应该确认为买家的支出（成本、费用）。所以应当向买家开具29.4元的发票。

  《企业会计准则第14号——收入》第十四条：

  企业应当按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。

  交易价格，是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额。企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格。

  所以上述业务，零售公司应确认的营业收入为收取的全部价款29.4元扣除增值税销项税4.83元后剩余的部分，即24.57元。

  因为上述促销行为提高了电商平台的知名度，属于零售公司为电商平台提供服务。因此属于增值税项目。所以零售公司应向电商平台开具12.6元发票。因为这12.6元的增值税发票，应确认销项税0.71元。

  因此上述业务的会计处理为：

  借：银行存款29.40

      应收账款12.60

      贷：应交税费—应交增值税（销项税）5.54         （4.83+0.71）

          主营业务收入        24.57          

           其他业务收入       11.89

  借：银行存款12.60

      贷：应收账款   12.60

  
  

  第四个问题：

  只能开具6%的税率发票。如果开具了13%税率的发票相当于天猫公司购买了贵公司的商品。但是天猫公司又没有得到对应的商品，那么商品哪里去了？只能解释为赠送给了消费者。这样的话天猫公司是要按偶然所得扣缴消费者的个人所得税的。所以天猫公司是不会同意的。