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  于老师 工商管理硕士 2025-03-26 18:32

  根据国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知（国税函〔2001〕84号）二、关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题

  个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定（《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》）的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

  而根据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》第五条相关规定，合伙企业的……生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利润)。

  也就是说，有一点是确认的，当“A公司给股东B有限合伙企业分红100万元”时，对于其中“D自然人50%（即50万元）”的部分，已经发生个人所得税纳税义务（当然，C公司也应确认此项收益，只是无需代扣，而是自行申报）。至于A公司还是B企业代扣代缴，则税法似乎并无明确规定，建议可与当地税务机关沟通一下。