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离岸服务外包业务“完全在境外消费”是指服务的实际接受方在境外，怎么理解实际接受方并适用零税率？
Maxine Abe
提问于 2025-04-24 14:57
一、服务的实际接受方在境外，是指纳税人提供离岸服务外包业务的任何接受方不能位于境内。首先，服务合同必须是和注册在境外的单位或居住在境外的个人签订的，款项、发票的相关信息应当与合同一致；第二，离岸服务外包业务的服务对象不能包含任何境内的单位或个人，包括境外单位在境内成立的分支机构。例如，境内A公司和境外B公司签署协议，约定A公司向B公司及其全球各地分支机构，包括中国大陆的分支机构提供外包离岸服务，由B公司总部付款。虽然合同签署方和资金支付方均位于境外，但是此项服务的实际接受方包含了B公司在中国境内的分支机构，不完全在境外，因此不能适用增值税零税率。
二、无形资产完全在境外使用，是指离岸服务外包业务如果形成无形资产，则无形资产不应当在境内使用。例如境内纳税人为境外单位、个人提供研发服务，形成非专利技术，则对于此项技术，境外单位、个人既不应当直接在境内使用或由分支机构使用，也不应当许可他人在境内使用，否则即不满足“无形资产完全在境外使用”的条件。
三、服务与境内的货物或不动产无关，是指服务的标的不能是位于境内的货物或不动产，例如境内纳税人为境外单位、个人出口到中国境内的货物提供检验服务，或为境外单位、个人位于中国境内的不动产提供设计服务，均不能适用增值税零税率。
最好不要在同一个合同中，分别签订合同。
我的理解是可以的，因为税前扣除三险一金的标准是不超过缴纳当地标准的部分就可以，虽然超过A地社保和公积金上限，但是在A 地参保的。
1、消费者去门店消费，应该取得门店开具的发票，按照您的描述，应该开具你公司抬头的发票，作为税前扣除凭证。
2、支付的劳务费，个人如果按次取得金额不超过500，可以开具收据给你公司作为税前扣除凭证，应该按劳务报酬代扣个税，但实际如果只有100元，劳务报酬预扣预缴个税时金额为0 ，实际是不需要纳税的，但申报必须要做。
软件的著作权转让应属于转让著作权，不属于技术转让，不能免征增值税，需要按照转让“无形资产”中的“著作权”缴纳增值税。
参考文件：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件三《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定：“一、下列项目免征增值税
（二十六）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
1.技术转让、技术开发，是指《销售服务、无形资产、不动产注释》中‘转让技术’、‘研发服务’范围内的业务活动。“
另根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“二、销售无形资产
销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
技术，包括专利技术和非专利技术。”
