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生产企业，出口退税，对外修理修配劳务
匿名用户
提问于 2025-05-23 12:09
劳务出口退税”通常适用于向境外提供加工、修理修配劳务（如直接为国外客户维修产品）。而您的情况属于“出口货物售后返修”，属于货物进出境行为，不属于劳务范畴。
正确的处理方式：
按“退运货物”或“修理物品”申报进口：需向海关申报“修理物品”（代码1300），提供原出口报关单、维修合同等资料，缴纳保证金或保函（确保返修后复运出口），复出口时可申请退还保证金。
修理后复出口：修理完成后重新出口时，若符合条件（如自产货物），可凭维修后的出口报关单申请退税，但只能针对新增的维修费用部分（如更换新零件的价值或人工费），而非原货物全额退税。
第一个问题
正常状况下，只有自己实际拥有的货物（即对货物拥有所有权），才能将该货物进行出口。不具有货物所有权的货物，想要办理出口，应当获得所有者的委托（即代理出口）。所以，对于贵公司境外母公司的境内客户拥有的产品，你公司想办理出口，可以通过下列方式达到目的：
1、从境外母公司的境内客户购入该产品，然后办理出口
2、接受境外母公司的境内客户的委托，将其拥有的该产品出口到境外。
第二个问题：
《出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法》（国家税务总局公告2026年第5号）第二十条第二项规定：纳税人出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备，申报免退税时，应当报送《出口已使用过的设备退税申报表》及本办法第十八条第一项第3目、第5目所列资料。
从这个规定我们可以看出“旧货品不可以出口”的说法是不成立的。
第三个问题：
旧货品按照“免费样品”申报出口，被税务局要求按照“视同销售处理”合理。
会计处理为：
确认增值税纳税义务时，
借：营业外支出
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
其实，关键不在于适用文件——固然，2024年业务不适用2026年文件，但当年适用的财税〔2012〕39 号、国家税务总局公告 2012 年第 24 号等文件，相关规定也是一样的。现在税务局让你们退回退税，可能当时原本就不符合退税条件，比如涉及挂名、虚开等，具体原因您需要和主管税务机关确认一下。
不可以申报抵扣。因为“生产型企业免抵退税”，相关进项税额也是不能抵扣的；但是可以参与计算退税。（当然，若有内销，产生销项税额，则可以抵扣。）
