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为客户免费提供一批救生衣。按免费提供报关。 收的进项税发票为普票，不进行退税，是否需要视为内销补税？
韩风华
提问于 2025-05-27 10:28
1、如果出口的赠品有收汇，且正规报关出口的，可申请出口退税。
2、如果出口的赠品没收汇，但有正规报关出口，可以使用出口免税政策。政策《国家税务总局关于＜出口货物劳务增值税和消费税管理办法＞有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）附件11的填表说明：“出口但未计入外销销售收入的样品、展品，免征增值税。”
出口货物的退税率，退税率不为0%的，可以使用增值税免税政策；如果出口退税率为0%，一般是国家禁止出口的货物，应视同内销，需要正常缴税。
3、如果赠品不报关，但有收汇，应视同内销征税，即是出口征税的情形。
您好，
1.按照企业会计准则要求，要以控制权转移作为收入确认时点，C或F组贸易术语是货交承运人（或越过船舷），实务中近似于出口报关单日期，可以按这个日期确认，企业所得税也是这个时点（国税函2008 875号第一条）
2.会计汇率按交易发生日的即期汇率或近似汇率，建议选择每个月第一个工作日的汇率进行记录，每个月月末再按最后一个工作日的汇率进行折算，保持和企业所得税的一致。
3.申报出口退税要单证收齐（主要是收汇完成），如果约定付汇超过次年4月要可以先申报但必须先向税局报送材料。（文件是2022年9号规定第八条）
您可以比照一下目前的操作是否合适。
至于您说的“申报的美元离岸价偏离海关系统的美元离岸价过大，请问应该怎么做才合规？”，如果是确实是汇率波动引起的，正常解释就可以了。应该是可以理解的。
内销业务部分可以依法抵扣，出口因为免征增值税，所以相应进项税额不得抵扣。
相关政策：《中华人民共和国增值税暂行条例》
第八条 纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；
您好，
请参考类似问题
www.bolue.cn/question/toquestion/62119
