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新租赁准则会计记账方式产生的财务费用（利息费用）汇算清缴如何调整？
贺融
提问于 2025-05-27 11:35
应选择《纳税调整项目明细表》（A105000）的第（十）行：
“（十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用”
实操中有不同调整方法
一是，对于未确认的融资费用在《纳税调整项目明细表》（A105000）的第（十）行：“（十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用”调整
二是，和折旧的调整金额合并计算总的调整金额，在《纳税调整项目明细表》（A105000）第 45 行 “六、其他” 中调整。
滞纳金需要做纳税调整，不能在税前扣除
做账时可以附上库存表。
由于您并没有详细的说明贵公司的性质，所以具体的会计处理我分两种情况进行表述，您对号入座进行选用。
1、运回瑞士后，可以在中国办理出口退税的
借：应收账款
贷：主营业务收入——出口销售收入 （按照能收取的瑞士公司的退款确认）
借：主营业务成本
贷：库存商品 （按账面价值确认）
应交税费——应交增值税（进项税转出）（按增值税税率和退税率的差额以及销售额确认）
借：应收出口退税款
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）（按能收到的增值税退税款确认）
借：银行存款
贷：应收出口退税款
2、运回瑞士后，不能在中国办理出口退税的，
借：应收账款 （按照能收取的瑞士公司的退款确认）
贷：主营业务收入——出口销售收入
应交税费——应交增值税（减免税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品（按珠宝的账面价值确认）
应交税费——应交增值税（进项税额转出）（按退回的珠宝的进项税确认）
借： 应交税费——应交增值税（减免税额）
贷：其他收益
不能。
《财政部等11部门关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》（财建〔2006〕317号）第三条列举了职工教育经费范围，并且明确规定，企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。
