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支付给境外公司的境外运输费需要代扣代缴增值税和所得税吗？如果需要，小规模纳税人的税率是1%还是6%？
匿名用户
提问于 2025-06-04 15:46
一、增值税：
境外单位给境内单位提供服务，如果销售的是完全在境外发生的服务不需要代扣代缴增值税。除上述情况外发生的应税服务，境外单位在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人，由境内单位代扣代缴增值税。所以如果境外公司提供运输服务完全在境外，不需要代扣增值税。
二、企业所得税：
劳务按劳务发生地来确定所得来源地，境外公司在境外为境内公司提供运输服务，业务完全发生在境外，不需要代扣代缴企业所得税。
政策依据：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一第六条、十三条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第七条。
免税不需要备案。
如果上述“招待”完全发生于境外，则无需代扣代缴增值税。
政策依据：“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》
第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：
（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。
根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第二条规定，个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金所得”计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份‘工资、薪金所得’合并后计征个人所得税。公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。
《征收个人所得税若干问题的规定》(国税发〔1994〕89号)规定：差旅费津贴、误餐补助不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。但是需要注意的是，上述差旅费补贴须有标准，不得滥用；具体标准建议直接咨询一下当地税务机关或者财政部门。变相发放工资性补贴、津贴，需要并入“工资薪金所得”，一并征收个人所得税。
如上所述，“现场提供服务”，因此乃是属于“境内所得”，应当按照支付费用全额依法10%税率代扣代缴企业所得税。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条规定，非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。
