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出口退税免抵退申报的汇率和记账汇率的差异
铂略会员80629206
提问于 2025-06-10 16:30
您好，
1.按照企业会计准则要求，要以控制权转移作为收入确认时点，C或F组贸易术语是货交承运人（或越过船舷），实务中近似于出口报关单日期，可以按这个日期确认，企业所得税也是这个时点（国税函2008 875号第一条）
2.会计汇率按交易发生日的即期汇率或近似汇率，建议选择每个月第一个工作日的汇率进行记录，每个月月末再按最后一个工作日的汇率进行折算，保持和企业所得税的一致。
3.申报出口退税要单证收齐（主要是收汇完成），如果约定付汇超过次年4月要可以先申报但必须先向税局报送材料。（文件是2022年9号规定第八条）
您可以比照一下目前的操作是否合适。
至于您说的“申报的美元离岸价偏离海关系统的美元离岸价过大，请问应该怎么做才合规？”，如果是确实是汇率波动引起的，正常解释就可以了。应该是可以理解的。
内销业务部分可以依法抵扣，出口因为免征增值税，所以相应进项税额不得抵扣。
相关政策：《中华人民共和国增值税暂行条例》
第八条 纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；
您好，
请参考类似问题
www.bolue.cn/question/toquestion/62119
您好
根据《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号）二、（二）2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
即：应当先认证、后转出。
借：管理费用等
应交税费——待认证进项税额
贷：银行存款、应付账款等
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——待认证进项税额
借：管理费用等
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
