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  高老师 知名集团投资总监 2025-06-11 12:41

  企业所得税

  根据《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109 号）规定，若符合特定条件，如 100% 直接控制的居民企业之间，或受同一或相同多家居民企业 100% 直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且具有合理商业目的等，可以选择特殊性税务处理，划出方企业和划入方企业均不确认所得。否则，资产所有权属变更需视同销售，按公允价值确认收入，公允价值与账面价值的差额计入应纳税所得额，适用税率 25%。

  增值税

  根据财税〔2016〕36 号文件，无偿转让不动产需视同销售缴纳增值税，除非符合资产重组条件，即划转时一并转移相关债权、负债和劳动力。若不符合，则按公允价值或组成计税价格确定销售额，一般纳税人适用税率一般为 9%。

  土地增值税

  根据《土地增值税暂行条例》及相关规定，土地增值税仅对 “有偿转让” 房地产的行为征税，无偿划转通常不属于应税范围。若划转属于同一投资主体内部调整或符合《土地增值税暂行条例》中 “不征收” 情形，可免征土地增值税。

  契税

  根据财税〔2018〕17 号文，承受县级以上人民政府或国资部门行政性划转的房屋权属，免征契税。

  印花税

  产权转移书据按合同金额的 0.5‰缴纳印花税，国有企业作为划出方需缴纳，而政府机关作为划入方通常免税。

  • 2025-06-11 14:29:06
    我们这个不涉及企业重组，就是统一集团下的两个企业之间的无偿划转，这个可以适用特殊性税务处理么？谢谢老师
  • 2025-06-12 11:12:43

    如果不满足（财税〔2014〕109 号）条件，不适用特殊性税务处理的情况下，按一般税务处理，划出方按照划转股权的公允价值视同销售确认资产转让收入，缴纳企业所得税。

    增值税上只是划转资产应该缴纳增值税。

    土地增值税不需要缴纳。

    印花税需要缴纳。

    契税划出方不需要缴纳。