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把自有厂房的一间空置房间改造成可用于生产用的洁净车间，完工后洁净车间是入固定资产还是长期待摊？
匿名用户
提问于 2025-08-01 11:30
应当作为固定资产。会计核算过程如下：
空置房间转入改造
借：在建工程
累计折旧（空置房间）
贷：固定资产（空置房间）
发生改造支出
借：在建工程
贷：工程物资、应付职工薪酬、银行存款等
改造完成
借：固定资产（洁净车间）
贷：在建工程
一、公司股东可以用自有房产出资用于公司的办公场所。
二、这相当于股东出售此项房产给公司，对价乃是“股权”。基于此，涉及增值税（房产出资作价9%）、附加税费（按照增值税一定比例附征）、土地增值税（按照增值额作为计税依据，适用30%-60%超率累进税率）、印花税（0.05%）和企业所得税（25%）或者个人所得税（20%）。
三、股东以自有房产出资，需要办理过户登记手续。
这属于职工福利。
借：应付职工薪酬-职工福利
贷：银行存款
借：成本费用科目（根据员工岗位而定）
贷：应付职工薪酬-职工福利
一、应当计入投资收益科目
借：银行存款
贷：投资收益
二、需要缴纳企业所得税
根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（四）股息、红利等权益性投资收益；
另外，此项收益虽为“分红”，但并非符合“居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益”，因而不能作为免税收入。
三、增值税方面，若为保本、保底利润或者固定分红，则需要缴纳；否则无需缴纳。
相关政策依据：
“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》：以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。
《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）一、《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。
