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关于建筑施工企业专项储备的问题
内蒙古路桥张亚东
提问于 2025-08-06 15:08
按照现行会计准则基本原理，主要基于事实进行核算；即便计提金额之估计、判断，也是基于事实。也就是说，关于计提基数乃至跨年计提调整，于会计处理妨碍不大。
我需要特别提示一下税务处理。这个也非常简单，无论会计怎么计提，税务处理（即企业所得税税前扣除）只能是实际发生（而不是计提）的金额。
这个情况，或者民政给您出具收据，或者您要回当时给民政所开收据、重新按照退款之后金额开具，或者您开具红字（负数）收据以冲销之前给民政所开全额收据并有民政相关确认。总之，最终收据金额应与实际收款金额一致即可。
根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第一条相关规定，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
建议您据此文件与主管税务机关沟通一下吧。（另外，若已全额开具发票，或者已全额收到租金，则增值税一次确认，这是没问题的。）
原则上，这构成与培训相关的成本费用（事实上，作为成本或者费用皆有道理）。细分来看，这种奖品，还是一种鼓励性质，且与培训收入、培训服务并无必然挂钩、联系，因此作为“销售费用”更加准确一些。
