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“专项储备-安全生产”以及预提安全生产费用的财务核算、企业所得税处理
謇凝丹
提问于 2025-08-14 10:09
一、账务处理
借：管理费用、制造费用等（视安全生产费用目的）
贷：专项储备
借：专项储备
贷：银行存款等
二、企业所得税处理
根据“国家税务总局公告2011年第26号”相关规定……高危行业企业实际发生的安全生产费用支出，属于收益性支出的，可直接作为当期费用在税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的……安全生产费用，不得在税前扣除。
也就是说，安全生产费用税前扣除的一个关键条件就是“实际发生”；如果只是“计提”而未“实际发生”，则不能税前扣除。
可以。只要确实发生该方面费用，可以税前扣除。
不仅是5年，还有8年或者10年的规定。
弥补亏损的期限，您参考如下规定：
1、一般企业：纳税年度发生的亏损，准予向以后年度弥补，结转年限最长为5年。
2、具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业：自2018年1月1日起，当年具备资格时，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限为10年。
3、受疫情影响较大的困难行业：交通运输、餐饮、住宿、旅游四大类企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。
4、国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业：属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超过10年。
5、电影行业企业：对电影行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。
商贸企业一般就是5年的亏损弥补期限，说的是每一年的亏损可在未来5个年度内进行弥补，未来5年产生的盈利可以弥补该年的亏损
需要。
根据《中华人民共和国印花税法》所附《印花税税目税率表》，上述合同应当按照合同金额万分之三计算、缴纳印花税。
从会计、税法（这是本公司、本网站主业）来讲，这个其实并无禁止；当然，虽然“无偿”提供，则需要视同销售（租赁）计税。
至于其他方面，可能涉及擅自改变土地用途、非法占用集体土地、未补缴土地出站金、超过最长20年租赁期限等情形，则需要据实而论。
