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对外检验检测是否属于增值税免税范畴
Shirry Shao
提问于 2025-11-03 14:49
检验检测属于“鉴证咨询服务”里面的“认证服务”。关键在于，上述服务，是否完全发生于境内；也就是说，“认证”活动是在境内进行的吗？
那这个显然不适用上述免税条件的。
第二条 下列跨境应税行为免征增值税：
（十三）向境外单位销售的完全在境外消费的鉴证咨询服务。
下列情形不属于完全在境外消费的鉴证咨询服务：
1.服务的实际接受方为境内单位或者个人。
2.对境内的货物或不动产进行的认证服务、鉴证服务和咨询服务。
对方属于违反税法行为，建议您公司与之沟通，要求其作废红冲或者为您公司重新开具发票；否则可以直接向其主管税务机关举报。
若对方破产且尚未开具发票，则您公司可以如下资料入账：
（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；
（二）相关业务活动的合同或者协议；
（三）采用非现金方式支付的付款凭证；
（四）货物运输的证明资料；
（五）货物入库、出库内部凭证；
（六）企业会计核算记录以及其他资料。
前款第一项至第三项为必备资料。
相关依据：国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第十四条
关于“六税二费”减免，这属于直接减免，直接按照减免后金额计提即可。比如，原本应当缴纳50000元房产税，减免后只需要缴纳25000元，则会计分录为
借：税金及附加 25000
贷：应交税费-应交房产税 25000
借：应交税费-应交房产税 25000
贷：银行存款 25000
关于增值税减免，因为销售确认时尚不知道是否符合减免条件（季度末才知道），所以先计提，季末确认免征时，可以结转其他收益；但是，小规模纳税人销售确认计提时，直接按照1%计提。
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税
借：应交税费-应交增值税
贷：其他收益
