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  于老师 工商管理硕士 2025-11-11 14:22

  从上面描述来看，这属于“设计服务”。但是，这个问题的关键在于，设计服务是否属于完全在境外发生。因为现行税法是2007年开始实施的，而当时网络不甚发达，可能没有直接考虑这种网络传输方式，因此这个事情可能有些不同理解。谨慎起见，您最好直接与主管税务机关沟通一下为妥。（个人以为，这不能算是完全发生于境外，应当代扣代缴企业所得税。）
  

  • 2025-11-11 15:06:18
    老师好，怎么理解你说的“这不能算是完全发生于境外”，我的理解是：
    1. 由境外第三方公司开给母公司的劳务发票（有第三方收票发票及他方的工时表），再由母公司合并自己员工的工时一并开票给我司，侧面也能证明劳务地在境外；
    2. 费用是否需要代扣代缴企业所得税，除了劳务地，同时判定是否与特许权使用费的范围挂钩，依据国税函〔2009〕507号，第四条款：四、在服务合同中，如果服务提供方提供服务过程中使用了某些专门知识和技术，但并不转让或许可这些技术，则此类服务不属于特许权使用费范围。但如果服务提供方提供服务形成的成果属于税收协定特许权使用费定义范围，并且服务提供方仍保有该项成果的所有权，服务接受方对此成果仅有使用权，则此类服务产生的所得，适用税收协定特许权使用费条款的规定。
    3. 请附件的电局非贸付汇智能辅助申报的计税判定，税局也是按劳务地，成果来判定是否需要交企业所得税
    
    请老师解释下你说的“这不能算是完全发生于境外”

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  • 2025-11-11 15:39:46

    首先，税法对于“完全发生于境外”并未给出进一步定义。那么，对于有实体的物理性服务，比如餐饮服务，在德国支起锅灶，现场炒菜，这咱们都知道，这个服务是在德国。可是，对于这种线上传输方式，上面我也提及，税法并未明确，所以确实不好判断。回复最后一句话，也是“个人观点”（我也是出于谨慎考虑，担心直接给您一个境外服务、无需扣税的答复，后续出现税务风险）；谨慎起见，您最好直接与主管税务机关沟通一下为妥。