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18年28号公告第十八条的理解和实务案例
天欣小姐姐
提问于 2025-11-11 16:06
一、“共同接受”乃是一个事实。当然，合同相关条款可以用来佐证这个事实。此处并无其他条件。
二、此处例子，个人觉得，乃是两个环节：一是总公司接受了银行贷款服务，二是各分子公司接受了集团总公司贷款服务，而非总公司、子分公司共同接受银行贷款服务。个人理解，仅供参考；您也可就此与主管税务机关沟通一下为妥。
三、常见分割单政策，一般乃是水费、电费分割，包括房东与租户、租户之间，或者建设方与施工方进行分割等。
无需转出。
增值税暂行条例以及“财税〔2016〕36号”文件列举了不得抵扣情形，其中并未包含上述情形。（注：增值税不得抵扣的非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。）
应就残值（净值）对应进项税额进行转出。
根据“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十一条 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生本办法第二十七条规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率
固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。
可以。
这儿需要提示一点的是，分公司不是独立企业所得税纳税人，需要将其数据汇入总公司，而总公司应当合并分公司数据，一起计算是否属于小型微利企业。若合并后符合条件，则总公司、分公司皆可依此享受；若不符合，则总公司、分公司皆不能依此享受。
