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18年28号公告第十八条的理解和实务案例
天欣小姐姐
提问于 2025-11-11 16:06
一、“共同接受”乃是一个事实。当然，合同相关条款可以用来佐证这个事实。此处并无其他条件。
二、此处例子，个人觉得，乃是两个环节：一是总公司接受了银行贷款服务，二是各分子公司接受了集团总公司贷款服务，而非总公司、子分公司共同接受银行贷款服务。个人理解，仅供参考；您也可就此与主管税务机关沟通一下为妥。
三、常见分割单政策，一般乃是水费、电费分割，包括房东与租户、租户之间，或者建设方与施工方进行分割等。
按照经营所得计税是正确的。当然，不是单独计税，经营所得是按期间计税；即把上述转让收入、成本并入A合伙企业所属期间，一并计算经营所得计税。
政策依据：
《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号）
第四条 个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。
前款所称收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。
根据《中华人民共和国发票管理办法》第三条规定，本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。既然“由于没有货物交付形成违约”而支付款项，则非“应税销售行为”，不应开具发票，开具收据是正确的。至于名目，自行协商即可，其实不甚重要。
不需要，只有非正常损失对应的进项税额才需要做转出处理。
非正常损失，是指因管理不善而造成的货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
你说的情形不属于非正常损失，因此无需转出。
