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  高老师 知名集团投资总监 2025-12-29 13:22

  财政部　税务总局公告2021年第23号

  二、关于若干计税依据的具体情形

  （五）土地使用权出让的，计税依据包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。

  根据上述规定，城市基础设施配套费需见契税。

  人防工程异地建设费，水地保持补偿费是否需要缴纳契税，目前没有明确的规定，实践中主要有两种观点：
  1. 无需缴纳：主流分析认为，该两类费用是取得土地使用权后、在建设审批环节产生的，与“取得土地”本身无关，不应计入契税计税依据。
  2. 需要缴纳：个别地方税务机关可能将其视同为取得土地支付的经济利益，要求缴纳。

  建议和主管税务部门确认。

  • 2025-12-29 13:26:01
    这个公告，税务总局公告2021年第23号，是2021年出的，那我们是2020年缴纳的城市基础设施配套费，也要按这个交契税吗？
  • 2025-12-30 08:50:08

    具体情况怎样？是2020年缴纳的配套费，21年才办理产权证吗？

    情况一：以“出让”方式取得土地，且纳税义务发生在2021年9月1日后
    如果您在2020年缴纳城市基础设施配套费，是作为以“出让”方式（如协议出让、招拍挂）取得某宗土地使用权的一部分成本，并且：

    土地使用权出让合同的签订（或生效）时间在2021年9月1日或之后，或者，虽在之前签订，但导致契税纳税义务发生的事件（如办理权属登记）发生在2021年9月1日或之后。

    那么，这笔配套费需要按照23号公告的规定，计入契税的计税依据。您可能需要就这笔费用部分单独申报或补缴契税。

    情况二：以“划拨”方式取得土地，后补办出让
    如果您的土地最初是以“划拨”方式取得的，并在2020年因补办出让手续而缴纳了城市基础设施配套费，那么在2021年9月1日之后，当您经批准“重新取得”出让土地使用权时，根据23号公告，应以补缴的土地出让价款（其中可能就包含了这笔配套费）为计税依据缴纳契税。

    建议您根据具体情况和主管税务部门确认一下。