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财务
匿名用户
提问于 2025-12-31 09:39
关于这个问题，会计处理与税务处理规定并不一样。
《企业会计准则第14号——收入》第十二条：对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条：利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
可依会计准则进行账务处理，并依税法规定进行纳税调整、税务处理。
就是记账的时候，按照贷款期间计提利息。但是报税时调整为“按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入”。
这个没有特殊要求，按照企业会计准则关于存货减值要求来做即可。其实原则很简单，就是自行判断，可以参照同类型产品在市场变卖残值收入为依据。另外，需要注意的是，无论什么方式，计提的减值准备是不能税前扣除的。
如上所述，各业务应当分别开票、计税：
一、A公司销售酒店住房给业主，须给业主按照“销售不动产”开票、计税。
二、酒店业主向A公司提供住宿服务：
（一）A公司自用50万元，应由业主给A公司开具“住宿服务”发票；
（二）广告公司部分50万元，可由业主直接给广告公司开具“住宿服务”发票；A公司可作往来收付处理。
三、广告公司须向A公司提供“广告宣传服务”发票。
恰好，财政部近日发布了一个文件“财会〔2025〕33号”，其中对于这个问题有专门提及：
“当存在第三方参与企业向客户提供商品时，企业应当结合销售业务模式等相关事实和情况，根据其在向客户转让商品之前是否拥有对该商品的控制权，来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人，相应采用总额法或净额法确认收入。部分行业如贸易、百货、电商、充电、来料加工、广告营销、互联网平台等应对此予以特别关注，不得在不符合总额法确认条件的情况下采用总额法确认收入。”
对于上述问题来讲，打个比方，如果物业服务过程中发生了某种风险（比如保洁人员打扫卫生时出现伤害），那么主体责任如果是您公司，则您公司可以总额法确认收入；若您公司只是收取中间费用，上述责任由第三方物业公司承担，则应净额法确认。
