- 核算与报告
- 内控与合规
- 计划与分析
- 成本与绩效
- 财务BP
- 资本财务
- 税务合规
- 税务筹划
- 跨境税务
数字化转型
- 财务信息系统与数字化
- 财务共享中心
- 数字化应用
- 人际技能
- 职业生涯与发展
- 商业技能
- 全民财务
- 管理者财务思维
- 老板财税
国有独资企业全资子公司注销全过程
匿名用户
提问于 2026-03-06 12:53
第一个问题：
根据您描述的业务，税务局并没有文件要求聘请第三方审计、评估、法务公司对子公司进行相关业务的审核，出具专项审计、评估报告，法律尽调等报告。
第二个问题：
资产的无偿划转，至少涉及增值税。土地、房屋的增值税税率是9%，征收率为3%。机器设备的增值税税率为13%，现行率为1%。有增值税就有城市维护建设税（税率5%）、教育费附加（征收率3%）、地方教育附加（征收率2%）。但是根据您提供的信息，你这四个业务如果说的是一个事情的话，你们家这不是无偿划转，而是企业合并。相关会计处理，请参照《企业会计准则第20号——企业合并》。
第三个问题：
一般来说，股东直接批复就可以。但县属国有企业的管理往往很不正规，如果县政府有这样的要求，那还是找县政府批复一下吧。
第四个问题：
实行报账制，那么未来的分公司和总公司合在一起才是一个会计主体。具体账务处理与四家全资子公司注销前是一样的。管理体制由母子公司体制变更为总分公司体制，一般来说需要补充相关制度。但具体补充什么，还要具体问题具体分析。
应当作为固定资产入账，自购入次月起计提折旧，折旧期根据预计使用寿命（这需要自行预计）。
一、增值税
《增值税法实施条例》第四条明确，服务、无形资产在境内消费才需要缴纳增值税，下列的情形属于在境内消费：
境外单位向境内单位销售服务，在境外现场消费的服务除外；
境外单位销售的服务与境内的货物、不动产、自然资源直接相关；
国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。
根据您的描述，如果境外推广产品服务、设计服务与境内货物相关，需要代扣增值税，否则不需要代扣增值税。
二、企业所得税
是否需要代扣代缴，取决于该境外单位是否在中国境内构成“机构、场所”或“常设机构”，以及服务是否属于“来源于中国境内的所得”。
根据《企业所得税法》及其实施条例，提供劳务所得按劳务发生地确定所得来源地：服务完全在境外发生，且境外单位未派人入境：劳务发生地在境外，不需要在中国缴纳企业所得税。根据您的描述，属于在境外发生的劳务，不需要代扣企业所得税。
法院判处的罚金一般分三种情况，第一种是处罚煤矿，第二种是处罚相关责任人，第三种是煤矿和相关责任人同时处罚。不管是哪一种，通过直接支付现金或者银行转账都可以缴纳罚款。如果被处罚人没有足够的资金缴纳罚金，法院可以通过扣押被处罚人的财产进行变卖，以变卖后所得价款充抵罚金。
原股东有纠纷个人不能收款，可以书面通知购买方要求其将转让款打入其指定的其他账户。只要收款账户的所有人同意就可以。
股权转让在计算缴纳个人所得税时按财产转让所得缴纳个人所得税，此时：
个人所得税=股权转让收入-股权原值-相关税费
股权原值在股东取得股权时就已经确定。
股权转让收入是买卖双方已经确定好的，一般也不能变。除非你恨透了税务局，你就想少交税，甚至以少买钱为代价（例如价值8亿元的股权为了少交税我就卖6亿）。
相关税费主要是股权转让的印花税和股权的评估费用。印花税按股权转让收入的万分之五收取（2026年优惠50%，实际收取万分之二点五）。股权评估费也没有多少钱。其他费用即使有，即使能做一些操作导致少缴税款，也根本解决不了大问题。
市场上的确存在一些人对外宣称通过某种操作能降低股权转让的个人所得税，并且节税比例还很高。我可以负责人的告诉你，没有一个能经得住推敲或者检查的。法院的判决已经给股东带来法律的暴击了，我不想税务局再给股东带来第二次暴击。
不能用承债式股权转让的方式降低转让方的税负。如果合同约定转让价款为6亿元，另外购买方还要承担转让方2亿元的债务，那么计算缴纳个人所得税时股权转让收入是按8亿元计算的。
罚金肯定是原股东的合法债务，但是这笔罚金不能在计算缴纳企业所得税时税前扣除。
