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  时老师 铂略答疑讲师 2018-05-07 21:25

  【解答】您好！

  国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告 国家税务总局公告2011年第25号

  第九条　下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：
  　 （一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；
  　 （二）企业各项存货发生的正常损耗；
  　 （三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；
  　　（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；
  　 （五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

  第十条　前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

  第五条　企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。

  第三十条　固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
  　　（一）固定资产的计税基础相关资料；
  　　（二）企业内部有关责任认定和核销资料；
  　　（三）企业内部有关部门出具的鉴定材料；
  　　（四）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；
  　　（五）损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

  根据第九、第十条规定，提前报废固定资产，所得税汇算清缴时，需要专项申报；根据第五的规定，专项申报应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除，未经申报的损失，不得在税前扣除；根据第三十条规定提供相关资料。

  仅供参考，具体请咨询当地税务机关。