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根据国家税务总局2011年第56号公告，纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税。
铂略会员17286483
提问于 2018-08-23 18:45
您好，请参考徐老师相关问题的答复：https://www.bolue.cn/question/toquestion/9211
按照原先政策：“矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑”，即为（营业税）“建筑业”服务；而“矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务”既然属于“属于增值税应税劳务”，即为“加工和修理修配劳务”，原先增值税应税劳务只此一项。
既然如此，则“营改增”乃是“营业税项目改征增值税”，即上述原本缴纳营业税的“建筑业服务——矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑”，改为缴纳增值税，税目显然“建筑服务——其他建筑服务”。根据“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》之定义，其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。而原本作为“加工和修理修配劳务”的“矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等”，则并非“营改增”项目，自然仍旧执行原先政策。
按照《中华人民共和国增值税暂行条例》、“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）之相关规定，“加工和修理修配劳务”增值税税率16%，“建筑服务”增值税税率10%；纳税人应当据实分别核算，否则从高适用税率。
如果您是自然人，则需要按照1%缴纳增值税，按照20%缴纳个人所得税。
既然“本金返还”、“股本10%”，则视为“贷款服务”（不必纠结字眼，税法确实如此规定）。自然人作为小规模纳税人，增值税执行1%征收率；另外需要按照利息股息红利所得缴纳个人所得税。
根据“国家税务总局公告2015年第80号”二、 (二)上市公司或在全国中小企业股份转让系统挂牌的企业转增股本(不含以股票发行溢价形成的资本公积转增股本)，按现行有关股息红利差别化政策执行。即：
“财政部公告2019年第78号”一、个人持有挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税。个人持有挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。
取得收入时：
借：银行存款 32
贷：营业收入 32/1.01
贷：应交税费-应交增值税 （32/1.01*1%）
交税时：
借：应交税费-应交增值税 （32/1.01*1%）
贷：银行存款
