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  徐老师 铂略答疑讲师 2018-08-30 11:06

  【解答】您好！

  一、总公司、子公司、分公司之间借款，须依独立公允之市场原则进行税务处理。

  （一）“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，视同销售服务（但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外）。

  （二）《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

  （三）《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条　企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

  二、根据“财税〔2016〕36号”文件附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》一、（十九）7.统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息，免征增值税。

  统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。

  统借统还业务，是指：

  （1）企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位，下同），并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。

  （2）企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。

  就是说，须按照独立公允之市场原则进行税务处理，计算相关税费；但若符合规定条件，则依法免征。若不符合相关规定，自当依法纳税。