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在建工程取得进项税抵扣的问题，我司取得发票内容为：土地使用权转让，水土保持咨询费，环评费等
球妈
提问于 2018-09-05 18:18
【解答】您好！
根据国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第15号）第二条、第三条相关规定，增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，发生的不动产在建工程，购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。
上述各项之中：
一、若会计核算时土地使用权结转厂房价值，则属于分期抵扣情形。若始终单独核算，则可一次依法抵扣。
二、设计费属于“设计服务”，自当分期抵扣。
三、咨询费（咨询服务）、环评费（鉴证服务）、审图服务费（鉴证服务）属于“鉴证咨询服务”，可以依法一次抵扣。
若上述购进若已明确其用途，至于“厂房还未动工”，则并非先行一次抵扣之理由。若购进时尚未明确分期或者不得抵扣之用途，则依据“国家税务总局公告2016年第15号”第五条：购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
这儿有个问题，就是“项目部”是否为独立纳税人？如果是独立纳税人，那就相当于您的客户是“项目部”，发票必须开给“项目部”、收款也必须对应“项目部”才可以的。当然，如果“项目部”本身不是独立纳税人，那也影响不大了。
显然，您是知道这个公式的：
净资产收益率=净利润/净资产×100%
如果“净利润”为负数、净资产为正数，正常计算出净资产收益率为负数即可——说明就是亏损了。
如果净资产为负数，无论当期净利润正负，此指标皆无意义（即不必计算了）——所谓“皮之不存、毛将焉付”？原本没有净资产，何来“净资产收益”呢？就是这个逻辑。
只要确实属于用人单位业务而出差，则取得用人单位抬头发票，可以依法抵扣。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。
