2021上半年主要税收政策回顾及趋势展望

课程介绍：

2021年即将过半，回顾上半年，各类税收政策层出不穷，其中不但有，例如2020年税收优惠政策的升级延续、留抵税额退税、小微个体减半征收等政策利好，也有征管手段再升级等征管政策。面对多且杂的新政，如不定期梳理，很可能错过重要信息。企业的税务人员也犯难：

- 到底哪些新政企业可以继续享受？

- 新政细节值得推敲，哪些风险需要重点警惕？

- 面对不断升级的征管，企业该如何应对，规避风险？

本次课程特邀总局稽查局人才库成员、实战税务专家王越老师，结合2021年上半年税收新政，全程案例解剖，透析政策本质，合理利用规划，规避涉税陷阱，了解巩固提高。

讲师介绍：

王 越

总局稽查局人才库成员

前税务官员

总局稽查局优秀通讯员

王老师是总局稽查局人才库成员、总局稽查局优秀通讯员、江苏省局稽查专家，先后供职于江苏涟水地税、海南洋浦国税、辽宁大连地税与江苏南通地税，历经征管、税政、法规、稽查等税收业务部门，近二十年税收业务工作实践，对税收理论有较透彻的理解，对税收实操有娴熟的技巧。王老师多年来专注于税收政策解读、税收与会计差异处理、税务稽查理论与方法、涉税风险管理等领域研究。王老师讲课幽默风趣，善于将案例融入理论，使学员在轻松的氛围中学会专业技能和知识，解决实务问题。王老师是高级经济师、中国注册税务师，经济学硕士。

模块介绍：

模块一：2021税收新政策

介绍了2021年的七个新政策。

模块二：个税反避税

通过案例介绍了影视行业避税的方法。

模块三：《印花税法》

总结了《印花税法》的六个要点。

模块一：2021税收新政策

一：《财政部 税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》 （财政部 国家税务总局公告2021年第15号）

   自2021年4月1日起，同时符合以下条件的先进制造业纳税人，可以自2021年5月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额；

   先进制造业纳税人，是指按照《国民经济行业分类》，生产并销售“非金属矿物制品”、“通用设备”、“专用设备”、“计算机、通信和其他电子设备”、“医药”、“化学纤维”、“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”、“电气机械和器材”、“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

   上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定；申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算确定。

【案例】某先进制造业纳税人2019年4月至2021年4月取得的进项税额中，增值税专用发票1000万元，海关进口增值税专用缴款书1200万元，航空旅客运输凭行程单抵扣进项税额200万元，农产品收购发票抵扣进项税额100万元。2020年12月，该纳税人因产成品非正常损失，此前已抵扣的增值税专用发票中，有50万元进项税额按规定转出。该纳税人2021年5月申请先进制造业留抵退税时，进项构成比例的计算公式为：

（1000+1200）÷（1000+1200+200+100）×100%=88%

按规定转出的50万元进项税额不参与计算。

铂略注：

1. 分子是凭票抵扣的进项，因为计算抵扣的进项，税务局没有收到税，也就不能退回给企业；

2. 收到留抵退税款，借：银行存款，贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）。

二：《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》 （财政部 国家税务总局公告2021年第11号）

自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

铂略注：销售额是不含税金额。

【案例】按季度申报的小规模纳税人A在2021年4月销售货物10万元，5月提供建筑服务取得收入40万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元，6月销售不动产200万元。则A小规模纳税人2021年第二季度（4-6月）差额后合计销售额238万元（10+40-12+200），超过45万元，但是扣除200万元不动产，差额后的销售额是38万元（10+40-12），不超过45万元，可以享受小规模纳税人免税政策。同时，纳税人销售不动产200万元应依法纳税。

解析：

1. 判断是否可以免税的步骤：

第一步：先算不含税销售额；