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讲师简介

王珲女士拥有20年的企业税务管理和咨询服务经验,现任铂略财务培训副总裁。王女士曾任跨国集团新加坡IMC集团的全球税务总监,主要领导负责集团物流、航运、海洋工程、贸易、房地产和私募投资等各板块的税务管理。包括集团税务风险管理体系的搭建、私募基金构架及其投资组合投融资/并购/退出的税务筹划和管理、跨境(承包)招投标项目的税务规划,供应链环节上的税务处理和各事业部投资/运营业务架构的税收优化及投资国税务争议的管理与协调。在加入该集团前,王女士曾担任上海某四大会计师事务所国际税务与并购组的高级税务经理。王珲女士拥有荷兰莱顿大学的国际税法学硕士学位,是中国注册会计师和中国注册税务师、澳大利亚资深公共会计师FIPA。

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  • 有关不符合受益所有人的 2019-03-03 07:47:49

    回答者:王珲20年+国际税收实战专家

    【解答】

           税收协定是协调收入来源国和居民国之间征税权的国际条约。为了消除对同一收入的双重征税,协定对不同种类收入的征税权进行分配,通常有两个原则:(1)独占的征税权,居民国或来源国;(2)来源国和居民国均有征税权如股息和利息,但是对来源国的征税有所限制。当这种限制比来源国的税率低时,还要有机制去避免滥用税收协定,受益所有人的规定就是协定中反避税的一种手段。

           如果该非居民不符合受益所有人的条件,结果可能是中国和智利的税收协定不适用。那么就要看国内税法。国内税法对非居民的股息红利征10%的预提所得税。非居民在中国若构成了常设机构(或企业所得税法下的“机构场所”),其常设机构的利润才按照25%征税,非居民收入的类型要分清楚。

  • 有关国际税收 2019-03-01 12:22:43

    回答者:王珲20年+国际税收实战专家

    【解答】你好!你的问题非常好。随着中国企业不断加快的国际化步伐,我们需要更多的有国际税收经验的财税经理人让中国的企业在走出去的过程中走得好,高效控制税收风险,贡献财税管理价值。

    1.         如何构建国际税收学习体系?

    国际税收是伴随着国际间货物、服务、资本和人员的跨境流动造成收入来源国和母国等双重甚至多重征税而产生的。为了避免双重征税对国际经济发展造成的阻碍,联合国的前身国际联盟在1921年委托四位经济学家启动了一项避免双重征税的研究,这个事件通常被认为是近代国际税收研究的开端。国际税收通过一系列的国际规则来规范主权国家对跨国纳税人征税所形成的国家之间的税收分配关系:如一项跨国交易的所得在来源国和母国之间如何分配征税权并防止双重征税。这些国际规则主要是由国际法范畴下的国家之间的税收协定和主权国家国内税法里针对国际税务的规定来规范的,所以国际税收的学习体系也主要是两个方面:

    1.1.         税收协定。税收协定的学习体系主要包含:

    1.1.1.        OECD税收协定范本,范本注释;联合国后来以OECD范本为蓝本也发布了更多考虑发展中国家征税权的UN税收协定范本及范本注释。OECD在形成的初期就前瞻性地预见到了随着经济发展,成员国在谈判和实际执行双边协定中取得经验,成员国税收制度变化,国际税收关系的发展等,协定范本需要“与时俱进”的修订。从OECD1963年范本以来,既有综合性修订,也有局部修订,目前的版本是增加了BEPS内容的2017年版本。

    1.1.2.        OECD针对一些普遍性问题的各专题报告:如《OECD转让定价指南》,《税收协定对合伙企业的适用报告》等,这些报告也根据需要在不断更新;

    1.1.3.        母国的税收协定及其解释;截至2018年12月12日,我国已对外正式签署107个避免双重征税协定,其中100个协定已生效,和香港、澳门两个特别行政区签署了税收安排,与台湾签署了税收协议。

    1.1.4.        税收协定对方国家相关的案例(法),协定解释。

    1.2.         主权国家的国内税法下的国际税收规定包含对非居民在境内的收入如何征税及本国税务居民来源于境外的收入如何征税,避免双重征税和反避税规定-转让定价等。

    这些在铂略的学习平台都有专题课程:

    非居民实务:http://www.bolue.cn/products/9068

    走出去税务:http://www.bolue.cn/products/9094

    反避税与转让定价:http://www.bolue.cn/products/9069

    2.         OECD,BEPS(BEPS行动计划),《多边税收征管互助公约》,《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》分别是什么?

    2.1.         OECD

    OECD(经济发展和合作组织,Organization of Economics Cooperation Development)是制定国际税收规则的一个权威机构,其前身”欧洲经济合作组织”在1955年就已经通过了一个避免双重征税的提案,后来经合组织在1963年出了第一个避免双重征税的协定范本(Model Tax Convention)和配套的注释(Commentary),被广大的OECD成员国家和非OECD成员广泛接受成为一个国际税收的规范。为下设的财政事务委员会(Committee of Fiscal Affairs)主要负责税收数据的收集,政策的研究和国际税收和税务行政管理等指引/报告的发布,包括避免双重征税协定范本及其注释的更新。OECD因为其在国际税收政策方面的经验和成果,在国际税收领域一直起着领军作用。

    2.2.         BEPS

    随着全球经济国际化深度和广度的不断扩展,执行了90多年的国际税收制度中的漏洞和错配会导致应税利润“消失”,或者是利润转移到没有或几乎没有实际经营活动的低税地。这些行为就是BEPS(Base Erosion and Profit Shifting)-税基侵蚀与利润转移。BEPS行动计划是G20在2013年委托OECD牵头组织的一个以打击税基侵蚀与利润转移的有害税收筹划而进行的国际税收规则重塑的合作行动。BEPS制定了15个行动计划与时间表,在2015年10月已经发布了15个行动计划的最终报告,形成了一个由一百多个国家参加的“包容性框架”的成果包。参与包容性框架的国家已经逐步把BEPS的成果引入本国的税收法律。OECD根据BEPS行动计划的时间表按期发布行动的阶段性报告。

     铂略课程:BEPS行动计划及其在中国的发展:http://www.bolue.cn/onlines/706#tab_tmpl

    OECD关于BEPS专题的网页链接 http://www.oecd.org/tax/beps/

    OECD关于BEPS阶段性报告的链接 http://www.oecd.org/tax/beps/beps-reports.htm

    国家税务总局对BEPS最终报告进行了翻译,中文版链接:http://www.chinatax.gov.cn/n810219/n810724/c1836574/content.html

    我国也已经逐步将在BEPS行动中达成的修改国际税务规则的共识引入到了国内的税法下,如《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42号),课程链接:http://www.bolue.cn/onlines/648

    2.3.         《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》

    一部分BEPS行动计划的成果需要涉及对现存的3000+税收协定的修订才能实施。这些修订如果都通过双边来协调,所花费的时间将导致BEPS中税收协定相关的行动计划成为“不可能完成的任务”。BEPS行动计划的一大亮点就是在处理国际税收国际合作的机制上有了较多新的创新,《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》(BEPS多边工具)是BEPS第15项行动计划的成果,即为其一。BEPS创新运用“多边机制”即多边公约来一揽子解决双边协定中需要修改和补充的涉及混合错配安排(行动计划2),协定滥用(行动计划6),常设机构(行动计划7)和改进争议解决(行动计划14)等问题的规定。

    2.4.         《多边税收征管互助公约》

    纳税人跨国经营的无国界性与税收管理有国界性之间的矛盾,给开放经济条件下的税收征管带来严峻挑战。各国税务机关发现国与国之间税收征管信息不对称,不透明,仅仅依靠国内征管手段无法掌握纳税人境外涉税信息的挑战,需要通过加强国际税收征管协助来解决,从而催生了《多边税收征管互助公约》(《公约》)。《公约》由OECD和欧洲委员会于1988年在法国斯特拉斯堡共同发起并向两组织的成员开放。其影响力快速上升,逐渐成为开展国际税收征管协助的新标准,因此2010年响应G20号召,通过议定书形式修订后向所有国家开放。我国在2013年8月签署了《公约》,其与2016年2月1日对我国生效,自2017年1月1日起开始执行。

    《公约》中包括了现阶段国家间税收征管协助的所有形式:即情报交换,税款征缴和文书送达。我国同意的征管协助形式为情报交换,对税款征缴和文书送达协助做了保留。

  • 回答者:王珲20年+国际税收实战专家

    【解答】你好,目前有三大行业的增值税小规模纳税人可以自开具增值税专用发票:住宿业小规模纳税人;鉴证咨询业小规模纳税人;建筑业小规模纳税人。


    (一)根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第69号):住宿业自2016年11月4日起开始在全国范围内施行。第十条:全面开展住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点。月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。

    (二)根据《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第4号):鉴证咨询业自2017年3月1日起开始在全国范围内施行。第一条第(一)项规定:全国范围内月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的鉴证咨询业增值税小规模纳税人(以下简称“试点纳税人”)提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。

    (三)根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号):建筑业自2017年6月1日起开始通过增值税发票管理新系统自行开具增值税专用发票。第九条规定:自2017年6月1日起,将建筑业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的建筑业增值税小规模纳税人提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,通过增值税发票管理新系统自行开具。建筑服务范围:各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。财税【2016】140号文明确,物业服务企业为业主提供的装修服务、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的,均按照“建筑服务”缴纳增值税。

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