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涉及到个人所得税和企业所得税比如:1.公司购买生日卡送给职工 2.购买礼品送给客户 3.购买便利卡送人 4.公司制作有公司标志的礼品给每个员工。
礼品的形式是实物,只要是用来赠送的,比如电饭煲、水壶等送给客户或者员工,都需计征个税。赠送员工的礼品就计入员工福利,所得税按福利费计入,受14%福利费限额扣除。但有的地方税局可能会要求并入工资薪金所得,缴纳个人所得税。
赠送给客户的礼品,一般按照业务招待费或者业务宣传费处理,企业所得税按业务招待费的,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;按业务宣传费的,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除。但都按照礼品价格20%扣缴个税。
购物卡则比较敏感,企业如果将购物卡用作礼品赠送,那么根据《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税[2011]50号)的规定,企业需要按照“其他所得”项目以20%的税率代缴受赠人的个人所得税。
参见《企业常见个人所得税案例分析及筹划思路》报告:https://www.bolue.cn/researches/173
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