集团企业合并报表难点案例透析

集团企业合并报表难点案例透析

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课程简介

根据某大型机构近期发布的《全球资本信心晴雨表》指出,2017 年第一季度并购交易量正持续增加,在大中华区,有 43%的企业预计未来12个月内将进行收购。某机构大中华区主管合伙人表示:“2016 财年强势收官、2017 财年良好开局,大大提升了管理者参与并购交易的意愿。”

无论是企业由于快速扩张而成立子公司,或是借助资本市场进行并购行为,背后都隐藏着对财务人员的巨大挑战。成立子公司时会计制度如何统一进行管理?并购一家公司后,对于层次不齐的会计制度如何统一?如何制作报表?在会计准则的规定下,集团的不同业务在调整时又有哪些雷区和难点?

作为财务管理人员,对于合并报表的重重疑点难点您是不是都了然于心、游刃有余?

本次课程,铂略特邀某大型民营企业CFO陈老师带来集团合并报表难点案例透析的课程,运用在中外资企业的丰富的经验和实际案例助您轻松掌握合并报表!抓住并购浪潮中的职业机遇!

【课程收益】
◇企业合并报表会计处理、合并底稿全展示全解析!
◇案例式学习助您更好掌握知识点在不同情况下的运用!
◇中外资企业背景名师教学带给您更广阔的思路!

【课程内容】

■第一天

模块一 合并财务报表概述
1、合并报表的构成及意义体现
2、合并财务报表的种类和编制原则
3、最新合并财务报表准则解读——定性控制
4、合并范围的确定——定量控制
例:A公司持有B公司40%的股份,60%的股份有其他20位投资者各持有30%的股份,根据股东协议和公司章程规定A公司有权任免B公司相关活动的管理人员以及工资薪酬和其他相关经营权利,若要改变协议或者修改章程需要获得2/3的股份的股东表决同意。该种情况下该如何认定?
5、编制合并报表需要调整抵消的项目
6、不同合并理论的比较

模块二 合并报表前期准备事项及程序
1、合并报表编制工作组织
2、合并报表编制资料准备
3、合并报表编制前的调帐工作
4、设置合并工作底稿
5、编制调整分录与抵消分录
6、编制合并财务报表

模块三 企业合并的会计处理
1、不同行业财务报表合并的难点和实务案例
2、成本法核算的子公司投资转换为权益法核算后的合并报表如何处理?
3、权益法投资转为成本法核算后的合并报表处理?
4、不同类型的企业合并的会计处理
5、同一控制下的企业合并
——取得子公司合并日合并财务报表的编制
例:A在2012年1月1日以3000万元的银行存款支付购买B公司80%的股权,B公司净资产的公允价值4000万元,账面价值股权权益3500万元,其中股本2500万元,盈余公积200万元,未分配利润 800万元,A公司在购买B公司时发生审计、评估等费用200万元。
——投资或者同一控制下取得子公司合并日后合并财务报表的编制
例:直接2012年B公司实现净利润1000万元,经董事会提议并经股东大会批准,2012年提取盈余公司100万元,向股东宣告分配现金股利500万元。该如何处理?
——基于权益法VS基于成本法
6、非同一控制下的企业合并
——取得子公司购买日合并财务报表的编制
例:A在2012年1月1日以3500万元的银行存款支付购买B公司80%的股权,B公司净资产的公允价值4000万元,账面价值股权权益3500万元,其中股本2500万元,盈余公积200万元,未分配利润 800万元,假定不考虑所得税等费用,A公司和B公司为非同一控制下的企业。
——非同一控制下取得子公司购买日后合并财务报表的编制
例:B公司2012年12月31日股东权益总额4000万元,其中,股本2000万元,盈余公积400万元,未分配利润1600万元。B公司2012年全年实现净利润1000万元,当年提取盈余公司100万元,向股东分配股利500万元。
截至12月末应收账款按购买日确认的金额已经收回,确认的坏账损失已经核销,购买日存货公允增值部分,当年已经全部对外销售,购买日固定资产按照年限法折旧,剩余折旧年限10年,编制2012年度合并报表。
——基于权益法VS基于公允价值计算的损益
……
7、交叉持股的合并处理


■第二天

模块四 合并报表编制实务
1、合并日合并报表的编制
2、合并日后合并报表的编制

模块五 内部交易的抵消处理
1、内部固定资产交易的合并处理
—— 一方固定资产交易给另一方作为固定资产
—— 一方固定资产交易给另一方作为商品
—— 一方商品交易给另一方作为固定资产
例:A公司将一条饮料生产设备转卖给子公司B,该设备A公司账面净值200万元,以300万元的价格变卖给B,A公司因此获得收益100万元,并列示在当期的利润表中,B公司以300万元作为固定资产原价入账,并列示在个别资产负债表中
2、内部无形资产交易的合并处理
3、内部债权债务的合并处理
4、内部债权债务抵消概述
5、内部应收款项及其坏账准备的合并处理
例:某集团公司母公司按照应收账款余额5‰计提坏账准备,2005、2006、2007年母公司报表中内部应收账款分别为10000元、20000元,5000元。
6、关联交易的合并处理
7、内部销售收入和内部销售成本的抵消处理
8、连续编制合并财务报表时内部销售商品的合并处理
9、存货跌价准备的合并处理
例:A公司拥有子公司B公司80%的股权,本年A公司向B公司销售商品获得销售收入10000万元,成本6000元,该批商品B公司本年全部未实现对外销售。B公司期末对存货检查时,发现该批商品已经有部分临近效期,其可变现净值预计为8000元,因此期末计提了存货跌价准备2000元,并在个别报表中列示
10、连续编制合并财务报表时存货跌价准备的合并处理

模块六 所得税相关的合并处理
1、内部应收账款相关所得税的合并抵消处理
2、内部交易存货相关所得税会计的合并抵消处理
3、内部交易固定资产等相关所得税会计的合并抵消处理

模块七 特殊交易的会计处理
1、母公司购买子公司少数股东股权
例:A公司2011年1月1日,以5000万元的银行存款获得B公司70%的股份,在购买日B公司可辨认净资产的公允价值1亿元与账面价值相同,2012年B公司可辨认净资产账面价值增加至1.2亿元,A公司以支付3000万元获得B公司20%的股份。
2、因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的
案例:A公司通过2次购买B公司股权,实现了对B公司的控制
3、母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资的
例:A公司持有B公司(总股本1000万元)100%股权,2015年1月1日A公司出售B公司20%股权,收到2000万元,A公司长期股权投资账面余额5000万元
4、企业因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的

参课须知

参会费用涵盖会议资料、茶点以及午餐。
线下课程参与须知: 1、如确认参加此课程,请尽快与您的客户代表联系或在线注册,以便为您保留席位; 2、如您有问题希望与演讲嘉宾互动及咨询,请尽快将您的问题提交给我们,本次课程问题收集将于7月19日下午17:00截止,请于此时间之前将问题发送至指定邮箱,我们会安排您与嘉宾互动,互动机会有限,请从速报名。互动问题提交邮箱:info@bolue.cn ; 3、课程确认函将于课程前1-3个工作日发送至参会代表邮箱,届时请注意查收,若未如期收到请及时致电咨询;铂略财务培训客服电话: 021-6111 9290; 4、铂略财务培训不排除课程嘉宾因临时时间变动无法如期出席的可能,如发生类似情况,我们将第一时间通知参会代表; 5、铂略财务培训对上述内容具有最终解释权,课程参与细则请详见报名表格中的相应条款。

讲师介绍

陈老师

副总裁

某大型民企集团支持中心

陈老师目前任国内某大型民企集团支持中心副总裁,负责财务、人事、采购、客服、IT信息、内控内审等职能部门,超过二十年的财务管理经验,此前曾在乐天(上海)食品担任中国区财务部长,全面负责集团以及分公司财务岗位的设置、财务制度的制定、绩效考核、内部审计、预算管理、促销费以及债权管理等。并完善了财务部门各岗位职责和负责财务报告以及分析。 曾在三得利、大亚科技集团以及雷允上药业等公司担任财务部管理要职。其擅长领域有:会计准则与实务、资金与税务管理、预算管理、成本管理以及财务分析。得益于多年的财务一线与管理岗位的工作经验,陈老师的教学风格务实接地气,被学员冠以“干货王”的称号。

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