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讲师简介

陈栋先生拥有10年以上的税务咨询和培训开发工作经验,特别在国际税务理论结合中国实践操作方面有独到的见解。他现任铂略财务培训副总裁,并直接参与相关课程的授课,其参与研发的国际税务系列课程深受学员好评,现成为铂略金牌课程系列。 陈栋先生还经常受邀参与税务机关的授课工作,为税务干部提供日常税务实务培训服务。在加入铂略之前,陈栋先生曾直接主导或参与众多知名企业的非贸付汇、转让定价和非居民跨境股权转让咨询案例和企业内部培训,涵盖的客户行业包括医疗、机械、贸易和服务等。

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  • 回答者:陈栋15年+知名税务专家

    根据国家《国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第40号 )的第三条:境内机构和个人对外支付下列外汇资金,无需办理和提交《备案表》:第(五)款:保险项下保费、保险金等相关费用;的规定,如果是保险费无需进行支付备案,也就是说,税务机关认为保险费是不应通过非贸付汇的税务备案的流程走。也就在操作中不涉及到企业所得税的问题。根据您提交的问题来看,无论这笔保险费是由境外母公司代垫或者分摊的还是您直接支付给境外保险机构的,如果其本质均为保费的性质,那么不存在直接和第三方签订保险服务会更有利的情形。操作上,如果确认分摊的时保险费,可以不用去做支付备案,直接去银行付款。但这需要和当地税务机关的口径保持一致,因为某些地区的税务局仍然会认为境外保险费需要缴纳企业所得税,但有的地方倾向于保险费不征企业所得税。所以,在行动前,建议先了解当地税务机关的操作口径。谢谢!

  • 回答者:陈栋15年+知名税务专家

    先说管理服务费的支付。严格意义上来说,税收协定中没有管理服务费这一说,基本是按照劳务型常设机构来判定的,也就是说如果服务发生地是在境外或者虽然入境提供服务但没有超过6个月和183天,非居民企业是无需缴纳在中国的企业所得税的。但是实务中,由于管理服务费通常和总部的管理费分摊有概念上的混淆加之很多合同描述上并不能清晰的判定该服务主要的实质,另外处于关联交易中服务的真实性、合理性等方面的考量,从税收遵从的安全性上考虑,实践中税务机关通常会习惯征收非居民企业的所得税的,这是中国的实践习惯与税收协定的关联不大。


    再说说对于税收协定优惠的理解,双边税收协定的优惠或者说协定待遇通常分为直接通过税率优惠的方式进行呈现的,比如说股息支付的5%,另一些是通过税基优惠的模式呈现,比如特许权使用费按照总金额的70%进行征收,还有就是通过时间进行呈现的,典型的就是劳务性常设机构或者独立个人劳务条款,这些都是协定的待遇,所以在享受时要加以分别或者不能简单的人为协定优惠或者待遇就是税率上的优惠。

  • 回答者:陈栋15年+知名税务专家

    根据财税【2016】36号文附件1 第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产,是指:(一)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;(二)所销售或者租赁的不动产在境内;(三)所销售自然资源使用权的自然资源在境内;(四)财政部和国家税务总局规定的其他情形。第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产:(一)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。(二)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。(三)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。(四)财政部和国家税务总局规定的其他情形。


    《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(公告2016年第53号)规定,境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资(一)为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务;(二)向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务;(三)向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务;(四)向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。


    由于您作为服务的购买方在境内,所以根据财税【2016】36号文附件1的第十二条第(一)款的规定,您的这个佣金服务属于境内服务,需要代扣增值税。可见,增值税遵循的是即属人又属地的原则。所以税务大厅的判断应该是正确的。


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