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讲师简介

于老师有二十年财税工作,逾两万题答疑经验;原创文章近千篇。国家级人才库成员、近十年省级骨干精英;多次国家级、省级相关审计、检查工作,并担任检查组长。经济管理本科,注册会计师、注册税务师。

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  • 土地使用税 2020-06-04 16:05:03

    回答者:于老师铂略答疑讲师

    这种情形应当不用缴纳城镇土地使用税吧。

    根据《财政部 税务总局关于承租集体土地城镇土地使用税有关政策的通知》(财税〔2017〕29号):在城镇土地使用税征税范围内,承租集体所有建设用地的,由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人,缴纳城镇土地使用税。这个文件就是对于集体用地,排除了出租环节时作为土地使用权人的缴纳义务;而将此义务转给承租方。

    根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条 下列土地免缴土地使用税: (五)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;

    那么,既然“用于大棚种植”,则是农业用地,免缴土地使用税。

    当然,根据《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》((1988)国税地字第15号)

    第十一条“关于直接用于农、林、牧、渔业的生产用地的解释”:直接用于农、林、牧、渔业的生产用地,是指直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地,不包括农副产品加工场地和生活、办公用地。

    个人观点,仅供参考;您也可直接与主管税务机关沟通一下。

  • 回答者:于老师铂略答疑讲师

    一、建筑服务从来没有13%增值税税率。

    二、适用增值税税率,取决于增值税纳税义务发生时间:

    (一)2016.5.1——2018.4.30,11%;

    (二)2018.5.1——2019.3.31,10%;

    (三)2019.4.1—— 9%

    参考文件:

    “财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》

    《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)

    《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)

  • 回答者:于老师铂略答疑讲师

    请问您执行企业会计准则还是小企业会计准则?


    需要通过以前年度损益调整,是否需要涉及“递延所得税”,视补税原因而定:打个比方,您因为少计收入(税法会计皆符合收入确认条件)少缴企业所得税3万,因为行政罚款需要纳税调增导致少缴企业所得税4万(这是永久性差异),因为计提减值准备(税法不得税前扣除,但以后期间可以调回)少缴企业所得税5万。

    借:以前年度损益调整 7万

           递延所得税资产 5万

      贷:应交税费——应交所得税 12万

    借:应交税费——应交所得税 12万

           营业外支出——滞纳金(现在交会有滞纳金了)

      贷:银行存款 12万+滞纳金

    借:利润分配——未分配利润 7万

      贷:以前年度损益调整 7万

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