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增值税专用发票管理要求严格,一张真实的增值税专用发票要求合同方、付款方和发票方的抬头是一致的。实务中,企业会有代垫代付的现象。比如企业A向企业B购买货物。本该付款给B,但是企业B因为 欠企业C一笔欠款。因此企业B要求企业A给C付款。这种情况下,合同方、发票房的抬头与付款方抬头不一致,那么税务局就会怀疑发票的真实性。所以需要企业主动去说明解释。这类现象多发生于建筑行业,房产行业,因此财务人员需要与税务局保持沟通。
进项抵扣增加可以留意两点,第一个结算时点。大概在十月一号四大行业的营改增政策就会正式生效执行,那么如果生产性企业十月份前有建造厂房或者购买房屋的计划,那么可以适当的将结算时间延后。这样就可以取得增值税专用发票进行抵扣。
第二个进项转出。用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费和购进货物发生非正常损失不能进项抵扣,所以都需要进项转出。比如会计事务所为企业提供审计服务,服务接受企业取得审计费的增值税专用发票能否抵扣。根据税法角度,公司的业务是一部分属于增值税业务,另一部分属于非增值税业务。非增值税业务不得进项抵扣,因此审计费应该按照非增值税业务的比例进项转出。
现在,餐饮、住宿费用采用简易计税办法,按以往经验,是不允许抵扣的。但是,业务人员外出办公的餐饮住宿实际上属于公司营运范畴。在未来营改增完成后,餐饮住宿费用或许可以抵扣3%。如果饭店、酒店属于小规模纳税人,业务人员可以要求该饭店、酒店去国税局代开增值税专用发票。
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