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全案例解析最新收入准则的“变与不变”

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课程简介

近来,财政部连续出文更新政府补助等多个企业会计准则,7月5日,出台了触及每家企业的财会[2017]22号文——关于修订印发《企业会计准则第14号——收入》的通知,规定本准则自2018年1月1日起施行。这也是自2006年发布收入准则和建造合同准则十余年来,财政部首次对收入相关准则进行全面修订,理念和具体条件发生了翻天覆地的变化。

新收入准则的颁布将对企业产生重大财务会计甚至税务处理产生较大影响,但对于如何把握收入准则的重点及其和老准则相比的相关区别以及应用过程中的要点和难点,企业财务人员却是很难进行把握的,而其中的应用又是难点!

本次课程我们将邀请企业实际财务实务专家站在企业财务人员准则应用的角度通过35个应用案例以及通俗易懂的讲授方式,让您轻松掌握新收入准则的难点和应用要点,顺利做好新旧准则的过渡工作。

【课程收益】
◇把握准则更新动态,保持财务知识有效性
◇了解准则变化要点,学习新准则下做账思路
◇未雨绸缪,提前做好新准则实施过渡工作

【课程内容】
9:00-12:00
模块一:信息时代下业务创新对收入准则的挑战——会计信息是否还有用?
销售商品,影响收入核算
案例1:压货销售,能否确认为收入?——“五条标准”的局限性
提供劳务,影响经营考核
案例2:EPC:设计、采购、施工等劳务,如何精确区分确认收入?

模块二:新收入准则:新理念、新模型、新列报、新披露
(一)核心原则
 企业应当在履行了合同中的履约义务,即在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入
 收入确认的金额应是企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额
(二)主要内容变化
 新收入准则提供了一套框架,用以取代现行的收入确认指引:收入准则和建造合同准则
 “五步法”模型¬——确定收入确认的时间和金额
 交易价格的确定提供更多具体的指引
 对于特殊交易的收入确认和计量提供标准
 调整了合同取得成本的会计处理

模块三:基于“五步法”核心模型的新收入确认路径
示例:软件行业销售软件同时提供安装服务和技术支持的收入确认
第1步 识别与客户之间的合同
第2步 识别合同中的单独履约义务
第3步 确定交易价格
第4步 将交易价格分配至合同中各项履约义务
第5步 在履行履约义务的某时点(某段期间)确认收入

13:30-16:30
模块四:新准则五步法模型的具体应用与实操
(一)经济合同辨认
1. 收入合同条款五个必备要件
案例3:互联网广告的客户识别问题?
2. 与同一客户先后订立两份或多份合同的收入确认和会计处理
案例4:网上购物同一订单分送两人如何处理?
3. 合同变更收入确认和会计处理
案例5:某大型设备公司销售商品数量变化的相关疑难问题?
4. 不符合五个必备要件或不具有商业实质的经济合同的收入确认
案例6:某商业地产公司收取保证金是否确认为收入?
(二)合同履约义务识别
1. 如何识别合同条款中单独的履约义务
案例7:某空调厂家通过分销商销售,售后维修服务是否为履约义务?
案例8:电信公司提供语音服务同时“免费”提供手机,如何识别履约义务?
案例9:某建筑公司承建一家医院的如何识别履约义务?
(三)合同交易价格确定
1. 存在可变对价时交易价格确定
案例10:某能源服务公司绩效奖金如何确认交易价格?
案例11:资产管理公司收取资产管理费用的交易价格确认问题?
2. 合同中存在重大融资成分时交易价格确定
案例12:电脑销售分期支付货款的交易价格确定?
案例13:“银行按揭”方式销售房产的交易价格确定?
3. 客户支付非现金对价交易价格确定
案例14:房地产公司将房子投资入股的交易价格如何确定?
4. 企业应付客户对价时交易价格确定
案例15:某白酒公司为经销商分摊部分销售当地广告费如何确定交易价格?
案例16:客户向健身俱乐部支付的“不可退还预付款”如何影响交易价格?
案例17:某家电企业应支付给商场货位费的如何确定交易价格?
(四)合同交易价格的分摊
1. 单独售价界定的三种方法
案例18:某软件公司销售标准产品、定制产品、新型软件如何分摊交易价格?
2. 合同折扣的分摊
案例19:某商城捆绑销售产生的合同折扣如何分摊?
3. 可变对价及其后续变动的分摊
案例20:让渡专利使用权,基于销售的特许权使用费如何分摊?
(五)收入确认的时间
1. 在某一时段确认收入的条件
案例21:X公司与客户C订立的非独家软件使用授权许可合同,如何确认收入?
2. 在某一时点确认收入的条件
案例22:特许权经营授权方Y授权加盟F在指定地点开加盟店如何确认收入?

模块五:八种特殊交易的收入确认和计量的具体规定
1. 客户有退货权的销售业务处理
案例23:某手机厂商销售有退货权的手机如何处理?
2. 客户有额外选择权的销售业务处理
案例24:某矿山设备客户有维修选择权的交易价格分摊问题
3. 多方交易主要责任人或代理人身份识别与处理
案例25:某企业从航空公司购入机票后再转售的收入确认问题?
案例26:团购网站销售代金券的收入确认问题?
4. 客户有未行使合同权利的销售业务处理
案例27:某知名面包房提供折扣优惠券的收入确认问题?
5. 预收款销售业务的处理
案例28:房地产预售收入如何处理?
6. 附有质量保证条款业务的处理
案例29:以某电梯生产企业提供购买产品质保的会计处理问题
7. 售后回购销售业务处理
案例30:某医疗器材生产厂家售后回购的会计处理问题
8. 涉及知识产权许可的销售业务处理
案例31:某影片发行商电影母带收入的会计处理问题

模块六:新准则下合同成本的确认
1. 取得合同成本资本化和费用化的确定
案例32:某房地产企业的销售“佣金”的会计处理问题
案例33:某建筑公司的 “律师费”的会计处理问题
案例34:某代加工企业的 “模具费”的会计处理问题
2. 履行合同发生成本资本化和费用化的确认
3. 与合同成本有关的资产摊销和减值
案例35:建造合同“预计亏损”的会计处理问题

模块七:企业财务管控升级与财务人职业判断的危机
1. 需要修订税务规划、遵循协议的合规方案及销售激励计划
2. 需要重新考虑销售及签约流程
3. 需要做出新的估计与判断
4. 需要修改会计流程和内部控制
5. 更广泛的披露新要求
6. 企业将需要与利益相关方沟通

参课须知

参会费用涵盖会议资料、茶点以及午餐。
线下课程参与须知: 1、如确认参加此课程,请尽快与您的客户代表联系或在线注册,以便为您保留席位; 2、如您有问题希望与演讲嘉宾互动及咨询,请尽快将您的问题提交给我们,本次课程问题收集将于9月14日下午17:00截止,请于此时间之前将问题发送至指定邮箱,我们会安排您与嘉宾互动,互动机会有限,请从速报名。互动问题提交邮箱:info@bolue.cn; 3、课程确认函将于课程前1-3个工作日发送至参会代表邮箱,届时请注意查收,若未如期收到请及时致电咨询;铂略财务培训客服电话: 021-6111 9290; 4、铂略财务培训不排除课程嘉宾因临时时间变动无法如期出席的可能,如发生类似情况,我们将第一时间通知参会代表; 5、铂略财务培训对上述内容具有最终解释权,课程参与细则请详见报名表格中的相应条款。

讲师介绍

蔡嘉

前税务负责人

绿地集团

蔡老师是多家知名公司的财税顾问,前上海市税务局大企业管理所副所长,曾任世界五百强绿地集团、益海嘉里集团、众邦金控集团等财务总经理、税务总监、投资总监等职位。他历任上海市青浦区税务局大企业管理所副所长、风险监控所副所长,从事财经法律领域的工作近10年,擅长企业投并购、融资,财税法律规划,财税风险管控,财税核算等业务。 蔡老师是北京大学硕士研究生,财务管理硕士(公司金融方向),法学、会计学双学士,吉林财经大学大企业税收研究所高级研究员、上海交通大学海外教育学院税务研究所研究员。

最近所讲课程 共计21个课程

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  • 【日程】 2017年9月15日-公开课-全案例解析最新收入准则的“变与不变”(西安)

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  • 【课件】 2017年9月15日-西安-公开课-新收入准则的“变与不变”——35个案例全面讲解

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