个人所得税与社会保险新征管“双靴落地”对企业的影响

  • 目录
  • 1. 课程介绍
    02:02
  • 2. 逐条解析新个人所得税法中的变与不变 1
    13:19
  • 3. 逐条解析新个人所得税法中的变与不变 2
    06:59
  • 4. 逐条解析新个人所得税法中的变与不变 3
    26:12
  • 5. 逐条解析新个人所得税法中的变与不变 4
    13:01
  • 6. 逐条解析新个人所得税法中的变与不变 5
    14:45
  • 7. 社保“新征管”热点问题解析
    15:58
  • 8. 互动问答环节
    11:52

课程简介

2018年8月27日,全国人大常委会对个人所得税法修正案草案进行第二次审议。时隔近30年,个税法迎来第七次修订!二审的亮点大致可以概括为“两个不变、一个新增”:
- 维持按年6万元的收入额减除费用不变;
- 维持45%的最高边际税率不变;
- 新增赡养老人专项附加扣除;
同时,对于综合收入中的三项收入明确给予必要费用扣除。

针对此前备受关注的“起征点”(铂略注:应为“收入额减除费用”)上调幅度问题,新华社也评论称“个税‘起征点’是动态调整的,此次不调不意味着后续不动”。至此,自2018年“两会”以来萦绕在大家心中的“靴子”终于落地。

按照部署,12月10日前将完成社会保险费征管职责划转交接工作;2019年元旦起,税务部门统一征收社保费。时间表已明确,路线图也已规划,如何到达社保新征管的彼岸?

本期直播,铂略特邀著名税政专家,深度讲解个税法修订新进度与社保新征管形势,探究“双靴落地”的重大影响。

课程流程

10:00 直播开始
二审个税法修正案草案,几多亮点几多期待
- “两个不变”与“一个新增”的解读
- 二审只字未提的“家庭申报”离我们还有多远?
……

改变社保征收机关对于企业财务管理者意味着什么?

11:20 互动问答
11:30 课程结束

所属专题

章节介绍

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  • 回答者: 富老师 某省税局官员

    一、根据中华人民共和国劳动和社会保障部社会保险事业管理中心《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》劳社险中心函〔2006〕60号二、关于工资总额的计算口径

    依据国家统计局有关文件规定,工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额,由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等组成。劳动报酬总额包括:在岗职工工资总额;不在岗职工生活费;聘用、留用的离退休人员的劳动报酬;外籍及港澳台方人员劳动报酬以及聘用其他从业人员的劳动报酬。因此贵公司聘用非本单位已退休人员按规定缴纳统筹部分社保。

    二、国家税务总局国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复 

      你局《关于学校外聘教师征收个人所得税问题的请示》(京地税个〔2006〕174号)收悉。经研究,批复如下:

      《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》(国税函〔2005〕382号)所称的“退休人员再任职”,应同时符合下列条件:

      一、受雇人员与用人单位签订一年以上(含一年)劳动合同(协议),存在长期或连续的雇用与被雇用关系;(此条失效

      二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时,仍享受固定或基本工资收入;

      三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇;

      四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。

    因此,贵公司聘用非本单位的退休人员,同时符合上述政策(不含第一条)按工资薪金所得缴纳个人所得税;不符合的按劳务报酬所得缴纳个人所得税。

  • 回答者: 富老师 某省税局官员

    一、根据现行社保政策,个人只能在一处缴纳养老保险等社保,农民工在村里交的有农村养老及农村医保,个人的部分不再缴纳,但单位统筹部分社保按规定缴纳。

    二、贵公司雇佣的农民工,其取得的收入属于工资薪金所得,按工资薪金所得,月5000元减除基本费用及相关扣除缴纳个人所得税。

  • 回答者: 于老师 铂略答疑讲师

    一、未发放工资,却申报个税;这是错误的。对于工资薪金所得来讲,实际发放时才产生纳税及扣缴义务。

    参考依据:

    (一)《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条:工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。注意,这里是“取得”,而非“应取得”或者“计提”之类。

    (二)《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》第三条:本办法所称个人所得税全员全额扣缴申报(以下简称扣缴申报),是指扣缴义务人向个人支付应税所得时…… 这里使用的也是“支付”措辞。

    二、关于新标准适用,10月执行新标准,不是指“工资所属期”(九月工资、十月发放,依新法扣税,即“九月工资可能适用新法”),也不是指“申报解缴期”(九月工资、九月发放,依旧法扣税、十月申报,即“十月申报可能适用旧法”),而是指“税款所属期”,即“实际发放期”(即,实际发放于10月的工资;或者发放九月工资,或者发放十月工资,当月依新法扣税、11月15号前申报)。

    (一)若当月工资次月发放

    1、八月工资、九月发放并依旧法扣税、十月申报;

    2、九月工资、十月发放并依新法扣税、十一月申报;

    3、十月工资及以后自然适用新法。

    (二)若当月工资当月发放

    4、九月工资、九月发放并依旧法扣税、十月申报;

    5、十月工资、十月发放并依新法扣税、十一月申报;

    6、八月工资及以前自然适用旧法。

    (三)有个特殊情况,10月1日恰逢国庆长假,如果10月份工资提前到9月底发放,是否按5000元新“起征点”执行?

    央视中文国际频道在9月30日早上7点20分的中国新闻节目中,对部分单位因为国庆节把10月份的工资提前到9月底发放,个人所得税能否按5000元减除费用的问题进行了报道。税务部门表示,根据《工资支付暂行规定》第七条规定,工资必须在用人单位与劳动者约定的日期支付。如遇节假日或休息日,则应提前在最近的工作日支付。因此,有部分单位可能会因国庆节长假而将10月份工资提前至9月底发放。各单位在9月底依法发放的上述本应于10月份发放的工资,可以适用新的基本减除费用和税率表,税务机关会实事求是地让纳税人享受到改革红利。

    为此,税务部门统一推广使用的扣缴客户端软件已提供了相应税款计算功能,依法提前发放工资的单位可以通过选择10月“税款所属期”适用5000元的基本减除费用和新税率表,但相应税款仍需在法定申报期内申报缴纳。按税法规定:工资、薪金所得应纳的税款,按月计征,由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。因国庆节提前到9月份发放的10月工资,个税应在11月份进行申报,税款所属期选择10月份。

    需要提醒扣缴单位和纳税人的是,9月份正常发放的当月工资仍需按3500元的减除费用标准和现行税率表计算并代扣代缴个人所得税。对于扣缴申报与事实不符的,税务机关后续会进行稽查纠正。

课程评价 更多 >

讲师介绍

汪蔚青

著名税务专家

汪老师是国家税务总局中国国际税收研究会学术委员、理事,上海市税务局官方微博特邀评论员,上海市经济与信息化委员会财税评审专家,上海国际银行金融学院客座教授,第一财经频道《解码财商》解码人。她经常做客CCTV-2、新华社、凤凰卫视、第一财经等国内知名媒体。 汪老师有多年财税教育培训经验,是一位具有企业财务高管背景的税务专家。她熟悉企业管理、资本运作、兼并重组等业务领域内的财税法律法规,并与税务机关及海关、科委等国家相关主管部门保持密切沟通。汪老师著有《一本书读懂创投税》、《企业不缴冤枉税》、《百姓不缴糊涂税》三本专著。

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  • 【课件】 个人所得税与社会保险新征管“双靴落地”对企业的影响

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  • 【附件】 政策法规-劳社险中心函〔2006〕60号 关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知

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