• 课程章节
  • 01
    课程介绍
    01:04
  • 02
    出口退税筹划风险防控应对思路
    10:42
  • 03
    出口退税风险防范之申报标识和海外仓
    09:32
  • 04
    出口货物申报乱码引发税收风险争议
    14:02
  • 05
    暂不退税带来执法风险的处理
    12:54
  • 06
    接受走逃企业增值税专用发票退税的处理
    05:26

课程简介

作为出口企业的财务人员,您是否了解:
- 海关和税务分别如何定性“出口货物申报不实”?
- 业财融合:海外仓储销售存在哪些风险?
- 与海关、税务的三方沟通中,企业如何将风险降到最低?

铂略财务培训本次课程将针对出口企业日常经营中潜藏的风险展开分析,结合真实案例,深入探讨业务风险,提供防范建议与技巧。

通过本次课程,您将学习:
- 退税备案单证相关政策规定一览
- 海外仓储销售的5大风险防范要点
- 2大真实案件深入解析“退税申报”与“暂不退税”风险
- 税企争议中的风险分析思路与应对策略


【主要内容】

Part 1 出口退税筹划风险防控应对思路
Part 2 出口货物退(免)税备案单证风险
Part 3 出口企业申报标识注记的处理与风险
Part 4 海外仓储销售出口退(免)税的管理风险
Part 5 出口货物申报乱码引发税收风险争议
Part 6 暂不退税带来执法风险的处理
Part 7 接受走逃企业增值税专用发票退税的处理

所属专题

章节介绍

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  • 回答者: 王珲 20年+国际税收实战专家

    根据OECD的释义和国税发[2010]75《关于印发<中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定>及议定书条文解释的通知》独立代理人通常从一下几个方面综合判断:(1)在法律上和经济上都独立于被代理人。(2)该代理人在代表被代理人进行活动的同时是按常规进行期本身业务活动的。(3)代理人自己承担在该国的经营风险。(4)代理人所代表的委托人数量。如果在一项营业的整个期限或一段长时间内,搭理人全部或几乎全部 一家企业进行活动,那么独立性地位存在的可能性就比较小。

    如果该代理人在被代理人的指导和全面控制下为企业进行商务活动,其有权以企业的名义进行合同条款的磋商,签订合同,并经常行使这种权利,决定被代理人的经营活动,活动的经济利益归被代理人,通常会被认为是“非独立代理人”。

  • 回答者: 徐老师 铂略答疑讲师

    海外仓储销售,就是在本国地区以外的其他国家(港、澳、台地区)建立或租赁仓库,卖家事先将货物存储到国外仓库,当买家有需求时,卖家可以及时响应,通知国外仓库发货,基本可以保证3天~5天将货物送到终端买家手中。通过海外仓储模式,出口企业订单周期大大缩短,时间成本大幅降低,为企业抢占市场赢得先机,同时由于货物本身存放在买家所在国家或地区,能够为用户提供最佳的产品购买体验,提升了商品的重复购买率。目前,这一形式已经被出口企业广泛接受并采用。

    要关注属于出口退税的货物范围。

      必须同时具备以下三个条件才能申报退税:

      (1)必须是属于增值税、消费税征税范围的‚并取得增值税专用发票和海关代征增值税专用缴款书的货物。

      (2)必须是在财务上已做销售的货物。现行财务会计制度规定:出口商品陆运以取得承运货物收据或铁路联运运单,海运以取得出口货物装船提单,空运以取得空运单并向银行办理交单后作为销售收入的实现。出口货物销售价格一律以离岸价(FOB)价折算人民币入账。

      (3)必须是报关离境取得出口货物报关单并收汇的货物。报送出口不离境的货物、在国内销售收取外汇而不报关离境的货物以及离境后不能在规定期限内收汇的出口货物,均不能退税。

      友情提醒:由于海外仓储销售在报关出口时只是货物的报关离境,并没有实现销售,所以不可能存在销售合同和出口发票。为达到货物离境出口的目的,出口企业往往会以物流仓储企业或国外代理商甚至虚拟外商作为买家,伪造一套虚假的销售合同和出口发票。货物报关出口的行为是真实的,海关基本无从印证报关出口资料的真实性。同时,税法规定出口合同的签订应早于出口货物报关时间才符合退(免)税的标准,企业又会以这一套虚假的资料向税务机关申报退(免)税,存在涉嫌骗税风险。

     《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》(国家税务总局公告2013年第12号)第二条(七)规定:出口企业或其他单位出口并按会计规定作销售的货物,须在作销售的次月进行增值税纳税申报。生产企业还需办理免抵退税相关申报及消费税免税申报。也就是说,只有满足出口和按会计规定作销售两个条件才能申报退(免)税。海外仓储销售在报关出口环节没有实现销售,是不能申报退(免)税的。只有在国外销售实现后并收汇的货物才能申报退(免)税。

    因此,符合以上条件海外仓储出口货物,并出口退税率不为零货物,企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内,收齐有关凭证,,并电子信息齐全,向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。

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讲师介绍

王文清

知名出口退税专家

王老师现任国家税务总局税务干部进修学院副教授,中国税网(中国税务报)税收政策特约撰稿人,国家税务总局教育中心、督察内审师资库教师,曾任山东省税收学会理事,2016年全国打虚打骗专项检查工作政策调研组长,具有十多年的基层税务工作经验。出版过《现行出口退(免)税政策解析与评估管理》等7部书籍,在《财税研究》、《税务研究》、《国际税收》、《财务与会计》、《中国财政》、《中国税务报》等杂志及报刊发表文章400余篇,多项获得国家及省级税收科研成果奖项,荣立二等功两次,三等功两次。主要研究增值税、营改增、进出口税收管理、打击出口骗税、新业态行业及跨境贸易与电商税收政策。

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