非居民实务案例分析之佣金、手续费

  • 目录
  • 1. 课程介绍
    00:39
  • 2. 佣金、手续费的概念和税务规定
    05:45
  • 3. 案例分析之向境外支付佣金、手续费无需办理备案
    05:12
  • 4. 案例分析之向境外支付佣金、手续费被判定为特许权使用费/劳务费
    16:18
  • 5. 案例分析之境内企业向境外个人支付佣金的税务处理
    08:09
  • 6. 案例分析之境内子公司向境外母公司收取佣金的税务处理
    11:41
  • 7. 跨境佣金、手续费合同中的税务考量要点
    05:50

课程简介

本课程通过6个非居民佣金、手续费的不同情境案例,帮助财务人士了解实务中的税务处理规定与潜在风险。

主要内容

Part1. 佣金、手续费的税务规定
- 佣金、手续费概念
- 佣金、手续费的税务规定
Part2. 案例解析佣金、手续费合同的纳税判定
- 非贸付汇与佣金相关合同的种类
Part3. 怎样避免合同被税务机关误判

所属专题

章节介绍

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  • 回答者: 时秋红 铂略答疑讲师

    解答:您好!

    财税【2016】36号附件1营业税改征增值税试点实施办法

    第一条 在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人,为增值税纳税人,应当按照本办法缴纳增值税,不缴纳营业税。

    第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产,是指:

    (一)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;

    第六条 中华人民共和国境外(以下称境外)单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。

    根据上述规定,“境外公司介绍的是境外的客户”,但购买服务方在境内;同样道理“境外公司介绍的是境内的客户”就是在境内发生的劳务。即服务的销售方或者购买方在境内,就是在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务,为增值税纳税人。

    仅供参考,具体请咨询当地税务机关。

  • 问答板块小编

    回答者: 问答板块小编

     【解答】:不需要。根据《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款的规定:非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
    又根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条 企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得,按照以下原则确定: (二)提供劳务所得,按照劳务发生地确定;
    综上所述,如果境外关联方相关活动都在境外进行其劳务发生地在境外,其由境内企业支付的佣金就不属于来源于中国境内的所得,不需要在境内缴纳企业所得税。

  • 问答板块小编

    回答者: 问答板块小编

     您好,小编传话

    【解答】:在现行税法中,没有对手续费或佣金的具体规定。手续费佣金应该是取决于行业,有的叫佣金有的叫手续费。广义上讲,手续费就是为代理他人办理有关事项,所收取的一种劳务补偿;或对委托人来讲,是属于因他人代为办理有关事项,而支付的相应报酬。手续费的概念没有固定或者完整的表述,不同的行业有不同的概述、不同的标准、有不同收取的范围。佣金是商业活动中的一种劳务报酬,是具有独立地位和经营资格的中间人在商业活动中为他人提供服务所得到的报酬。佣金具有如下法律特征:1、佣金是商业活动中中间人所得的劳务报酬。2、经营者给予佣金必须以明示的方式,给予和接受佣金的,都必须如实入帐。
    根据《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》 (财税〔2009〕29号)文件规定:第一条、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过以下规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。 第2项.其他企业:按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。第二条、企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同,并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外,企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。
    佣金需要境外代理方开具发票。根据第八条《中华人民共和国企业所得税法》企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
    如需缴纳增值税,依据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,中华人民共和国境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。由此购买方应代扣代缴增值税。

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讲师介绍

古老师

官员

某市国税局

古老师从税10+年,长期从事大企业与国际税收管理工作,熟悉金税三期、医药、金融资管、非居民、转让定价等税务管理工作。古老师出版有非贸付汇税务专著《企业跨境服务贸易税务指南》,是国际税收人才库专家。擅长课题:1.非贸付汇;2.金三监管下增值税实务、检查;3.医药行业;4.金融资管税收。

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