新个税法定了！一图看懂你能省多少钱？,铂略财务培训

新个税法通过！免征额每月5000元，10月1日起实施！

       31日下午，备受社会关注的关于修改个人所得税法的决定经十三届全国人大常委会第五次会议表决通过。至此，七次大修后的新个税法正式亮相！
       免征额确定为每月5000元。新个税法规定：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
       减税向中低收入倾斜。新个税法规定，历经此次修法，个税的部分税率级距进一步优化调整，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率级距不变。
       多项支出可抵税。今后计算个税，在扣除基本减除费用标准和“三险一金”等专项扣除外，还增加了专项附加扣除项目。新个税法规定：专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人大常委会备案。
       新个税法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新免征额和税率。
       新个税法规定，自2018年10月1日至2018年12月31日，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照个人所得税税率表（综合所得适用）按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用。

       一、税5000元背后真正的影响
       （一）个税免征额标准提高，个税缴纳将节省多少钱？
       在个人所得税税率方面，我国实行七级超额累进税率，不同的应纳税所得额区间对应不同的税率，税率最低档为3%，最高档为45%。税率具体如下表所示：

       如果个税免征标准从3500元提高至5000元，考虑月应纳税所得额和税率不变，则个人将少缴纳个税45元，即（5000-3500）*3%。对于个人月应纳税所得额原先在3500-5000元之间的人而言，受益将是最大的。
       （二）个税免征额标准提高，对不同地区的人员影响不同
       根据公式：个人所得税=（工资－五险一金个人缴纳部分－免征额）×税率－速算扣除数=月应纳税所得额×税率－速算扣除数
       所以，各地工资收入水平不同、五险一金的缴纳标准不同，也会影响个税改革后的税后收入。
       从不同地区看，东部地区的平均工资水平明显高于中西部地区以及东北地区，同时中高层管理人员和专业技术人员的工作水平也明显高于普通员工。所以对于个税免征额提高，对于收入较低地区和人员的边际影响会更大，对于高收入群体而言，影响并不是很敏感。

表2 2017年不同地区不同岗位就业人员月平均工资（元/月）

同时，对于不同地区，五险一金的缴纳也会有区别，通过比较同一工资水平，可以看出五险一金对应纳税所得额的影响。从比较看，北京、上海、深圳等地五险一金缴纳比例差别较大，南京、合肥、成都地区在住房公积金缴纳上保持一致。具体情况如下所示：

表3 北京、上海、深圳、南京、合肥、成都的五险一金缴纳比例

分别比较北京、上海、深圳、南京、合肥、成都六个地区工资水平10000元的情况下，个税免征额从3500调整到5000，因为上海地区在扣除五险一金后，应纳税所得额在免征额调整后，恰好从税率20%一档变为税率10%一档，从而税后收入提高的金额更多，而其他地区基本一致，税后收入均提高了150元。

表4 起征点调整后的税后收入比较

很明显，不久的将来，工薪族也将随着个税大改而收益。

       二、2018年10月1日后如何计算工资个税
       依据最新个税法：
       1.以身份证号码为纳税人识别号民个人按纳税年度合并计算个人所得税。
       2.工资薪金：单位按月或者按次预扣预缴税款，个人自行按综合所得需要办理年度汇算清缴。
       3.居民个人的综合所得：以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
       其中：专项扣除包括按规定和标准缴纳的五险一金；
       专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出。
       4.工资发放单位：工资扣减按规定和标准缴纳的五险一金，再减除费用五千元，按月预扣预缴税款。
       如果个人向单位提供专项附加扣除信息的，单位在算“工资个税”时每月要扣减。
       即每月工资的个税应纳税额计算公式：（税前收入-五险一金-5000-专项附加扣除额）*税率-速算扣除数
       【例】A公司给员工A每月发15000元，个人缴纳保险1600元
       （1）如员工A未提供子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出给单位，则每月缴纳个税计算过程：
       应纳所得额：15000-1600-5000=8400元
       则每月缴纳个税=3000*3%+（8400-3000）*10%=630元
       按照现行个税的算法，每月缴纳个人所得税：（15000-1600-3500）*25%-1005=1470元
       员工A去税务机关需要办理汇算清缴，提供专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出额及资料，有可能申请退税（估计要请专业人士）；也可能，员工A有其他劳务报酬性质等综合所得要补税。
       （2）如员工A向提供子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出（具体范围暂没确定）给单位，每月1200元（乐观估计），则每月缴纳个税计算过程：
       应纳所得额：15000-1600-5000-1200=7200元
       则每月缴纳个税=3000*3%+（7200-3000）*10%=510元
       按照现行个税的算法，每月缴纳个人所得税：（15000-1600-3500）*25%-1005=1470元
       员工A去税务机关需要办理汇算清缴，因已经在每月提供专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出额及资料，有可能要补税（估计要请专业人士）或退税。
       备注：上面的案例算法，是按照全国人大公布的《个人所得税法修正案草案（征求意见稿）》税率表计算。
       6.自2018年10月1日至2018年12月31日，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额，不扣减子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除支出，也不需要按年度汇算个税。
       7.专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出扣除，有一个大大的安排，可能缴税完全不一样，下次税政君再来说说。
       8.思路大致如上文所述
       三、个税5000元工资计算