本次疫情期间的补贴计入工资总额吗？是否计入下年社保缴费基数？,铂略财务培训

1、生活服务业疫情期间享受的增值税减免在申报中怎么填写？

答：根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第4号)规定，若公司为一般纳税人，在办理2020年1月属期增值税纳税申报时，应将当期适用免税政策的销售额等项目填写在《增值税纳税申报表》(一般纳税人适用)第8栏“免税销售额”、《增值税纳税申报表附列资料(一)》第19栏免税项目“服务、不动产和无形资产”对应栏次。

若公司为小规模纳税人，在办理2020年1月属期增值税纳税申报时，应将当期适用免税政策的销售额和免税额分别填入《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第12栏“其他免税销售额”、第17栏“本期免税额”对应栏次。

适用免税政策的一般纳税人和小规模纳税人，在纳税申报时，还应当填报《增值税减免税申报明细表》，填写时应准确选择减免税代码，准确填写免税销售额等项目。

2、防疫期间我们单位给县内各个医院、乡镇和村里直接捐赠款，未通过红十字会和县级以上民政部门，其中有一个医院是此次指定疫情隔离医院，我想问一下这些费用可以所得税前扣除吗？

答：根据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第9号）

一、企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

二、企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。

也就是说，此次文件规定全额扣除包括以下几项：

（一）捐赠现金（款项），必须“通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关”；

（二）捐赠物品（并非“向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品”），必须“通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关”；

（三）向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，必须取得“承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函”。

3、本次疫情期间的补贴计入工资总额吗？是否计入下年社保缴费基数？

答：按照规定，职工个人以本人上年度工资收入总额的月平均数作为本年度月缴费基数。职工的上年度工资收入总额是指，职工在上一年的1月1日至12月31日整个日历年度内所取得的全部货币收入，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。

根据国家有关规定，下列项目不计入工资总额，在计算缴费基数时应予剔除：

根据《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知劳社险中心函〔2006〕60号》第四条的规定，根据国家统计局的规定，下列项目不计入工资总额，在计算缴费基数时应予剔除：

(一)根据国务院发布的有关规定发放的创造发明奖、国家星火奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员在重大体育比赛中的重奖。

(二)有关劳动保险和职工福利方面的费用。职工保险福利费用包括医疗卫生费、职工死亡丧葬费及抚恤费、职工生活困难补助、文体宣传费、集体福利事业设施费和集体福利事业补贴、探亲路费、计划生育补贴、冬季取暖补贴、防暑降温费、婴幼儿补贴(即托儿补助)、独生子女牛奶补贴、独生子女费、“六一”儿童节给职工的独生子女补贴、工作服洗补费、献血员营养补助及其他保险福利费。

(三)劳动保护的各种支出。包括：工作服、手套等劳动保护用品，解毒剂、清凉饮料，以及按照国务院1963年7月19日劳动部等七单位规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业，高温作业等五类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。

个人认为，疫情期间相关补贴属于“上述规定中(二)有关劳动保险和职工福利方面的费用”的临时性补贴，应当不属于社保基数。反之，如果视为“基数”，也与目前形势（减负）不符。

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